[摘要]本文是關(guān)于2015年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試(審計(jì))，內(nèi)容包括了2015年審計(jì)科目考試目標(biāo)，考試內(nèi)容及能力等級(jí)。

　　考試目標(biāo)

　　考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級(jí)的要求，理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問(wèn)題。

　　1.審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿;

　　2.審計(jì)測(cè)試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序);

　　3.各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì);

　　4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊項(xiàng)目的考慮，包括對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì);

　　5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告;

　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素;

　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

　　考試內(nèi)容與能力等級(jí)

　　一、審計(jì)基本原理

　　(一)審計(jì)概述

　　1.審計(jì)的概念與保證程度

　　(1)審計(jì)的定義 1

　　(2)合理保證與有限保證 1

　　2.審計(jì)要素

　　(1)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 1

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表(鑒證對(duì)象信息) 1

　　(3)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn)) 1

　　(4)審計(jì)證據(jù) 1

　　(5)審計(jì)報(bào)告 1

　　3.審計(jì)目標(biāo)

　　(1)審計(jì)的總體目標(biāo) 1

　　(2)認(rèn)定 1

　　(3)具體審計(jì)目標(biāo) 1

　　4.審計(jì)基本要求

　　(1)遵守職業(yè)道德要求 1

　　(2)保持職業(yè)懷疑 1

　　(3)合理運(yùn)用職業(yè)判斷 1

　　5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1

　　(2)檢查風(fēng)險(xiǎn) 1

　　(3)檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 1

　　(4)審計(jì)的固有限制 1

　　6.審計(jì)過(guò)程

　　(1)接受業(yè)務(wù)委托 1

　　(2)計(jì)劃審計(jì)工作 1

　　(3)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1

　　(4)應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1

　　(5)編制審計(jì)報(bào)告 1

　　(二)審計(jì)計(jì)劃

　　1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　(1)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容 2

　　(2)審計(jì)的前提條件 2

　　(3)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 2

　　2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　(1)總體審計(jì)策略 2

　　(2)具體審計(jì)計(jì)劃 2

　　(3)審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改 2

　　(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 2

　　3.重要性

　　(1)重要性的含義 2

　　(2)重要性水平的確定 2

　　(3)錯(cuò)報(bào) 2

　　(三)審計(jì)證據(jù)

　　1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　(1)審計(jì)證據(jù)的含義 2

　　(2)審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 2

　　2.審計(jì)程序

　　(1)審計(jì)程序的作用 1

　　(2)審計(jì)程序的種類 1

　　3.函證

　　(1)函證決策 3

　　(2)函證的內(nèi)容 3

　　(3)詢證函的設(shè)計(jì) 3

　　(4)函證的實(shí)施與評(píng)價(jià) 3

　　4.分析程序

　　(1)分析程序的目的 1

　　(2)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2

　　(3)用作實(shí)質(zhì)性程序 2

　　(4)用于總體復(fù)核 2

　　(四)審計(jì)抽樣

　　1.審計(jì)抽樣的基本概念

　　(1)審計(jì)抽樣的定義 1

　　(2)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 1

　　(3)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 1

　　(4)統(tǒng)計(jì)抽樣方法 1

　　2.審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　(1)樣本設(shè)計(jì)階段 2

　　(2)選取樣本階段 2

　　(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果 2

　　3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　(1)樣本設(shè)計(jì)階段 2

　　(2)選取樣本階段 2

　　(3)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段 2

　　(4)在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣 2

　　(5)記錄抽樣程序 2

　　4.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用

　　(1)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法 2

　　(2)在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣 2

　　(五)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

　　1.信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響 1

　　2.評(píng)估信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn) 1

　　3.信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制測(cè)試

　　(1)一般控制 2

　　(2)應(yīng)用控制 2

　　4.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

　　(1)一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響 2

　　(2)IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響 2

　　(3)在不太復(fù)雜 IT環(huán)境下的審計(jì) 2

　　(4)在較為復(fù)雜 IT環(huán)境下的審計(jì) 2

　　5.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用

　　(1)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 1

　　(2)電子表格 1

　　6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題

　　(1)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 1

　　(2)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng) 1

　　(3)電子商務(wù)系統(tǒng) 1

　　(4)外包安排 1

　　(六)審計(jì)工作底稿 1.審計(jì)工作底稿概述

　　(1)審計(jì)工作底稿的含義 1

　　(2)審計(jì)工作底稿的編制目的 1

　　(3)審計(jì)工作底稿的編制要求 1

　　(4)審計(jì)工作底稿的性質(zhì) 1

　　2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

　　(1)確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 1

　　(2)審計(jì)工作底稿的要素 2

　　3.審計(jì)工作底稿的歸檔

　　(1)審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) 1

　　(2)審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) 1

　　(3)審計(jì)工作底稿歸檔的期限 1

　　(4)審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng) 2

　　(5)審計(jì)工作底稿的保存期限 1

　　二、審計(jì)測(cè)試流程

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述

　　(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的出臺(tái)背景 1

　　(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn) 1

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用 1

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源 3

　　(2)其他審計(jì)程序和信息來(lái)源 3

　　(3)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 3

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　(1)總體要求 3

　　(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 3

　　(3)被審計(jì)單位的性質(zhì) 3

　　(4)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 3

　　(5)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(6)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 3

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　(1)內(nèi)部控制的含義和要素 3

　　(2)與審計(jì)相關(guān)的控制 3

　　(3)對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 3

　　(4)內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分 3

　　(5)內(nèi)部控制的局限性 3

　　(6)控制環(huán)境 3

　　(7)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 3

　　(8)信息系統(tǒng)與溝通 3

　　(9)控制活動(dòng) 3

　　(10)對(duì)控制的監(jiān)督 3

　　(11)在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 3

　　5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(2)需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(3)僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(4)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正 3

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 3

　　(2)增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法 3

　　(3)總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響 3

　　2.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　(1)進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 3

　　(2)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) 3

　　(3)進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 3

　　(4)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 3

　　3.控制測(cè)試

　　(1)控制測(cè)試的含義和要求 1

　　(2)控制測(cè)試的性質(zhì) 1

　　(3)控制測(cè)試的時(shí)間 1

　　(4)控制測(cè)試的范圍 1

　　4.實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 3

　　(2)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) 3

　　(3)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 3

　　(4)實(shí)質(zhì)性程序的范圍 3

　　三、各類交易和賬戶余額的審計(jì)

　　(一)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　1.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn)

　　(1)不同行業(yè)類型的收入來(lái)源 3

　　(2)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 3

　　(3)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 3

　　2.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　(1)銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制 3

　　(2)收款交易的內(nèi)部控制 3

　　(3)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(4)控制測(cè)試 3

　　3.銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)銷(xiāo)售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(2)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(3)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(二)采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

　　1.采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn)

　　(1)不同行業(yè)類型的采購(gòu)和費(fèi)用支出 3

　　(2)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 3

　　(3)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 3

　　2.采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　(1)采購(gòu)交易的內(nèi)部控制 3

　　(2)付款交易的內(nèi)部控制 3

　　(3)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制 3

　　(4)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(5)控制測(cè)試 3

　　3.采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(2)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(3)固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(三)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

　　1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)

　　(1)不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) 3

　　(2)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 3

　　(3)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 3

　　2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　(1)生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制 3

　　(2)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(3)控制測(cè)試 3

　　3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

　　(1)生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(2)存貨的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(四)貨幣資金的審計(jì)

　　1.貨幣資金審計(jì)概述

　　(1)貨幣資金與交易循環(huán) 3

　　(2)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 3

　　(3)貨幣資金內(nèi)部控制概述 3

　　(4)貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形 3

　　2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)

　　(1)審計(jì)目標(biāo) 3

　　(2)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試 3

　　(3)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　3.銀行存款和其他貨幣資金審計(jì)

　　(1)銀行存款審計(jì)目標(biāo) 3

　　(2)銀行存款的控制測(cè)試 3

　　(3)銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　(4)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 3

　　四、特殊項(xiàng)目的考慮

　　(一)對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任

　　(1)舞弊的含義和種類 1

　　(2)治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 1

　　(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 3

　　(4)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(5)應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(6)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試 3

　　(7)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 3

　　(8)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 3

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮

　　(1)管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 1

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 1

　　(3)對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 3

　　(4)識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序 3

　　(5)對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 3

　　(二)審計(jì)溝通

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

　　(1)溝通的對(duì)象 2

　　(2)溝通的事項(xiàng) 2

　　(3)溝通的過(guò)程 2

　　(4)審計(jì)工作底稿 2

　　2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　(1)接受委托前的溝通 2

　　(2)接受委托后的溝通 2

　　(3)發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理 2

　　(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

　　1.利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　(1)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 2

　　(2)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系 2

　　(3)確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 2

　　(4)利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作 2

　　2.利用專家的工作

　　(1)確定是否利用專家的工作 2

　　(2)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍 2

　　(3)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 2

　　(4)了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域 2

　　(5)與專家達(dá)成一致意見(jiàn) 2

　　(6)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性 2

　　(四)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

　　1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念

　　(1)集團(tuán) 1

　　(2)組成部分 1

　　(3)重要組成部分 1

　　(4)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 1

　　(5)集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn) 1

　　(6)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組 1

　　(7)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 1

　　(8)集團(tuán)管理層和組成部分管理層 1

　　(9)集團(tuán)層面控制 1

　　(10)合并過(guò)程 1

　　2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)

　　(1)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定 1

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo) 1

　　3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持

　　(1)在承接與保持階段獲取了解 3

　　(2)審計(jì)范圍受到限制 3

　　(3)業(yè)務(wù)約定條款 3

　　4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境

　　(1)集團(tuán)管理層下達(dá)的指令 3

　　(2)舞弊 3

　　(3)集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(包括舞弊風(fēng)險(xiǎn))的討論 3

　　(4)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序 3

　　5.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　(1)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求 3

　　(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力 3

　　6.重要性

　　(1)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 3

　　(2)適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平 3

　　(3)組成部分的重要性 3

　　(4)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 3 7.針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施

　　(1)對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作 3

　　(2)對(duì)不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 3

　　(3)已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理 3

　　(4)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 3

　　8.合并過(guò)程 3

　　9.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

　　(1)集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào) 3

　　(2)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng) 3

　　(3)評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 3

　　10.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 3

　　11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通

　　(1)與集團(tuán)管理層的溝通 3

　　(2)與集團(tuán)治理層的溝通 3

　　(五)其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

　　1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(1)會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì) 1

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 3

　　(3)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(4)應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(5)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(6)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào) 3

　　(7)其他相關(guān)審計(jì)程序 3

　　2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì)

　　(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作 2

　　(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 3

　　(3)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 3

　　(4)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露 3

　　(5)其他相關(guān)審計(jì)程序 3

　　3.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

　　(1)管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 1

　　(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng) 2

　　(3)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估 3

　　(4)超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況 3

　　(5)識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序 3

　　(6)審計(jì)結(jié)論與報(bào)告 3

　　4.首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)

　　(1)期初余額的含義 1

　　(2)期初余額的審計(jì)目標(biāo) 2

　　(3)審計(jì)程序 3

　　(4)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告 3

　　五、完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告

　　(一)完成審計(jì)工作

　　1.完成審計(jì)工作概述

　　(1)評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn) 2

　　(2)評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) 2

　　(3)復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表 2

　　2.期后事項(xiàng)

　　(1)期后事項(xiàng)的種類 2

　　(2)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng) 2

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí) 2

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí) 2

　　3.書(shū)面聲明

　　(1)針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明 2

　　(2)其他書(shū)面聲明 2

　　(3)書(shū)面聲明的日期和涵蓋的期間 2

　　(4)書(shū)面聲明的形式 2

　　(5)對(duì)書(shū)面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書(shū)面聲明 2

　　(二)審計(jì)報(bào)告

　　1.審計(jì)報(bào)告概述

　　(1)審計(jì)報(bào)告的含義 1

　　(2)審計(jì)報(bào)告的作用 1

　　2.審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型

　　(1)審計(jì)意見(jiàn)的形成 2

　　(2)審計(jì)報(bào)告的類型 2

　　3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容

　　(1)審計(jì)報(bào)告的要素 2

　　(2)標(biāo)題 2

　　(3)收件人 2

　　(4)引言段 2

　　(5)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段 2

　　(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 2

　　(7)審計(jì)意見(jiàn)段 2

　　(8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章 2

　　(9)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章 2

　　(10)報(bào)告日期 2

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　(1)非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 3

　　(2)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 3

　　(3)審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段 3

　　5.比較信息

　　(1)比較信息的含義 1

　　(2)審計(jì)程序 3

　　(3)審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù) 3

　　(4)審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表 3

　　6.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息

　　(1)其他信息的含義 1

　　(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任 1

　　(3)重大不一致 3

　　(4)對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào) 3

　　六、質(zhì)量控制

　　(一)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 2

　　2.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 2

　　(二)相關(guān)職業(yè)道德要求

　　1.總體要求 2

　　2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施 2

　　3.滿足獨(dú)立性要求 2

　　(三)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　1.總體要求 3

　　2.考慮客戶的誠(chéng)信情況 3

　　3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 3

　　4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 3

　　5.考慮其他事項(xiàng)的影響 3

　　(四)人力資源

　　1.總體要求 3

　　2.人力資源管理的要素 3

　　3.招聘 3

　　4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 3

　　5.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升 3

　　6.項(xiàng)目組的委派 3

　　(五)業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 3

　　2.咨詢 3

　　3.意見(jiàn)分歧 3

　　4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 3

　　5.業(yè)務(wù)工作底稿 3

　　(六)監(jiān)控

　　1.監(jiān)控的總體要求 2

　　2.監(jiān)控人員 2

　　3.監(jiān)控內(nèi)容 2

　　4.實(shí)施檢查 2

　　5.監(jiān)控結(jié)果的處理 2

　　6.監(jiān)控的記錄 2

　　7.投訴和指控的處理 3

　　七、職業(yè)道德

　　(一)職業(yè)道德基本原則和概念框架

　　1.職業(yè)道德基本原則

　　(1)誠(chéng)信 1

　　(2)獨(dú)立性 1

　　(3)客觀和公正 1

　　(4)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 1

　　(5)保密 1

　　(6)良好的職業(yè)行為 1

　　2.職業(yè)道德概念框架

　　(1)職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 2

　　(2)對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施 2

　　(3)道德沖突的解決 2

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

　　(1)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 2

　　(2)應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 2

　　(3)專業(yè)服務(wù)委托 2

　　(4)利益沖突 2

　　(5)應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn) 2

　　(6)收費(fèi) 2

　　(7)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo) 2

　　(8)禮品和款待 2

　　(9)保管客戶資產(chǎn) 2

　　(10)對(duì)客觀和公正原則的要求 2

　　4.非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用

　　(1)基本要求 1

　　(2)對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 2

　　(3)應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施 1

　　(4)潛在沖突 2

　　(5)信息的編制和報(bào)告 2

　　(6)專業(yè)知識(shí)和技能 2

　　(7)經(jīng)濟(jì)利益 2

　　(8)禮品和款待 2

　　(二)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

　　1.基本概念和要求

　　(1)獨(dú)立性的概念框架 1

　　(2)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 1

　　(3)公眾利益實(shí)體 1

　　(4)關(guān)聯(lián)實(shí)體 1

　　(5)治理層 1

　　(6)工作記錄 1

　　(7)業(yè)務(wù)期間 1

　　(8)合并與收購(gòu) 1

　　2.經(jīng)濟(jì)利益

　　(1)經(jīng)濟(jì)利益的種類 3

　　(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 3

　　3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　(1)貸款和擔(dān)保 3

　　(2)商業(yè)關(guān)系 3

　　(3)家庭和私人關(guān)系 3

　　4.與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流

　　(1)與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 3

　　(2)臨時(shí)借調(diào)員工 3

　　(3)最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工 3

　　(4)兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員 3

　　5.與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　(1)一般規(guī)定 3

　　(2)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 3

　　6.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

　　(1)一般規(guī)定 3

　　(2)管理層職責(zé) 3

　　(3)編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表 3

　　(4)評(píng)估服務(wù) 3

　　(5)稅務(wù)服務(wù) 3

　　(6)內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 3

　　(7)信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) 3

　　(8)訴訟支持服務(wù) 3

　　(9)法律服務(wù) 3

　　(10)招聘服務(wù) 3

　　(11)公司理財(cái)服務(wù) 3

　　7.收費(fèi)

　　(1)收費(fèi)結(jié)構(gòu) 3

　　(2)逾期收費(fèi) 3

　　(3)或有收費(fèi) 3

　　8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)

　　(1)薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策 3

　　(2)禮品和款待 3

　　(3)訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅 3

　　參考法規(guī)

　　1.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法(中華人民共和國(guó)主席令第 13號(hào)，1993年10月31日)

　　2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(財(cái)會(huì)[2010]21號(hào))

　　3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(2010 年版，會(huì)協(xié)[2010]94號(hào))

　　4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則(會(huì)協(xié)[2009]57號(hào))

　　5.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答(會(huì)協(xié)[2013]77號(hào)、會(huì)協(xié)[2014]76號(hào))

　　6.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答(會(huì)協(xié)[2014]60號(hào))

責(zé)任編輯：舒米勒