[摘要]2017年CPA考試已經(jīng)結(jié)束，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)在第一時(shí)間聯(lián)系我們的CPA參考學(xué)員，邀請(qǐng)他們回憶2017年CPA考試《經(jīng)濟(jì)法》科目的考題，總結(jié)了其中部分案例分析題，并在此分享給大家。

　　2017年CPA考試已經(jīng)結(jié)束，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)在第一時(shí)間聯(lián)系我們的CPA參考學(xué)員，邀請(qǐng)他們回憶2017年CPA考試《經(jīng)濟(jì)法》科目的考題，總結(jié)了其中部分案例分析題，并在此分享給大家。

　　三、案例分析題

　　(一)

　　A 公司是一家擁有 200 多名職工的中型企業(yè)。自 2015 年年底開始，A 公司生產(chǎn)經(jīng)營停滯，無力償還銀行貸款本息，并持續(xù)拖欠職工工資，2017 年 1 月，A 公司 20 名職工聯(lián)名向人民法院提出對(duì) A 公司的破產(chǎn)申請(qǐng)，人民法院認(rèn)為該 20 名職工無破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)，做出不予受理的裁定。2017 年 2 月，A 公司的債權(quán)人 B 銀行向人民法院申請(qǐng) A 公司破產(chǎn)，A 公司提出異議稱，A 公司賬面資產(chǎn)總額超過負(fù)債總額，并未喪失清償能力。在此情形下，人民法院召集 A 公司和 B 銀行代表磋商償還貸款事宜，但 A 公司堅(jiān)持要求 B 銀行再給其半年還款緩沖期，爭取恢復(fù)生產(chǎn)，收回貸款后再清償貸款，B 銀行則要求 A 公司立即清償債務(wù)，雙方談判破裂。人民法院認(rèn)為，A 公司的抗辯異議不成立，于 5 日后做出受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定，并指定了破產(chǎn)管理人。在管理人接管 A 公司、清理財(cái)產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)期間，發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)C 公司欠 A 公司的 20 萬元貸款到期，C 公司經(jīng)理在得知 A 公司進(jìn)入破產(chǎn)程序的情況下，因被 A 公司經(jīng)理收買，直接將貸款交付 A 公司財(cái)務(wù)人員。A 公司財(cái)務(wù)人員收到貸款后，迅速轉(zhuǎn)交給 A 公司的股東。

　　(2)A 公司未經(jīng)管理人同意，擅自向其債權(quán)人 D 公司清償 10 萬元債務(wù)，A 公司此前為擔(dān)保該筆債務(wù)而以市值 50 萬元的機(jī)器設(shè)備設(shè)定抵押，也因此解除。管理人清理債權(quán)債務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，A 公司的部分財(cái)產(chǎn)已在破產(chǎn)申請(qǐng)受理前發(fā)生的多宗民事訴訟案件中被人民法院采取保全措施或者已進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序。

　　要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

　　(1)人民法院認(rèn)為 A 公司 20 名職工無破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)，是否符合企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　(2)人民法院駁回 A 公司的抗辯異議，是否符合企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　(3)根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，C 公司向 A 公司財(cái)務(wù)人員交付 20 萬元貸款的行為是否產(chǎn)生債務(wù)清償效果?并說明理由。

　　(4)根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，A 公司向 D 公司的清償行為是否應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為無效?并說明理由。

　　(5)根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，A 公司破產(chǎn)申請(qǐng)受理前人民法院對(duì)其部分財(cái)產(chǎn)所采取的保全措施以及強(qiáng)制執(zhí)行程序，應(yīng)如何處理?

　　【參考答案】

　　(1)人民法院認(rèn)為 A 公司 20 名職工無破產(chǎn)申請(qǐng)權(quán)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，職工提出破產(chǎn)申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)職工代表大會(huì)或者全體職工會(huì)議多數(shù)決議通過。

　　(2)人民法院駁回 A 公司的抗辯異議符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人以其具有清償能力或資產(chǎn)超過負(fù)債為由提出抗辯異議，但又不能立即清償債務(wù)或與債權(quán)人達(dá)成和解的，其異議不能成立。

　　(3)C 公司向 A 公司財(cái)務(wù)人員交付 20 萬元貸款的行為不產(chǎn)生債務(wù)清償?shù)男Ч８鶕?jù)規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)，如其故意違反法律規(guī)定向債務(wù)人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)，使債權(quán)人受到損失的，不免除其清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)的義務(wù)。

　　(4)A 公司向 D 公司的清償行為不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為無效。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，債務(wù)人對(duì)個(gè)別債權(quán)人的債務(wù)清償無效;但是，債務(wù)人以其財(cái)產(chǎn)向債權(quán)人提供物權(quán)擔(dān)保的，其在擔(dān)保物市場價(jià)值內(nèi)向債權(quán)人所作的債務(wù)清償，不受上述規(guī)定限制。

　　(5)人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止。

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　　(二)

　　甲股份有限公司(簡稱“甲公司”)于 2015 年 3 月 1 日在深圳證券交易所(簡稱 “深交所”)首次公開發(fā)行股票并上市(簡稱“IPO”)，2016 年 1 月，中國證監(jiān)會(huì)(簡稱“證監(jiān)會(huì)”)接到舉報(bào)稱，甲公司的招股說明書中有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假行為。證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在甲公司 IPO 過程中，為減少應(yīng)收賬款余額，總會(huì)計(jì)師趙某經(jīng)請(qǐng)示董事長錢某同意后，令公司財(cái)務(wù)人員通過外部借款、使用自由資金或偽造銀行單據(jù)等手段，制造收回應(yīng)收賬款的假象。截至 2014 年 12 月 31 日，甲公司通過上述方法虛減應(yīng)收賬款 3、5 億元。證監(jiān)會(huì)調(diào)查還發(fā)現(xiàn)：2015 年 12 月，甲公司持股 90%的子公司乙有限責(zé)任公司(簡稱“乙公司”)的總經(jīng)理孫某，向公安機(jī)關(guān)投案自首，交代了其本人擅自挪用乙公司貸款 5600 萬元用于個(gè)人期貨交易和償還個(gè)人債務(wù)，導(dǎo)致 5000 萬元無法歸還的違法事實(shí)。孫某的違法行為造成乙公司巨額損失。公安機(jī)關(guān)立案后，將案情通報(bào)甲公司董事長錢某，由于乙公司是甲公司的主要利潤來源之一，故甲公司利潤也因此遭受巨大減損。董事長錢某，要求甲公司和乙公司的知情人員對(duì)孫某挪用公司資金案的情況嚴(yán)格保密。2016 年 1 月，在未對(duì)孫某造成的巨額損失做賬務(wù)處理的情況下(如果對(duì)該損失做賬務(wù)處理，乙公司 2015 年底累計(jì)未分配利潤應(yīng)為負(fù)數(shù))，乙公司股東會(huì)會(huì)議通過了 2015 年年度利潤分配決議，向甲公司和另一股東丙公司分別派發(fā)股利 4500 萬元和 500 萬元。2016 年 3 月，甲公司收到乙公司支付的 2015 年度股利 4500 萬元。 2016 年 7 月 1 日，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定：甲公司制造應(yīng)收賬款回收假象，在 IPO 申請(qǐng)文件中提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)成欺詐發(fā)行;甲公司未及時(shí)披露乙公司總經(jīng)理孫某挪用公款一案的相關(guān)信息，構(gòu)成上市后在信息披露文件中遺漏重大事項(xiàng)。為此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)甲公司以及包括董事長錢某在內(nèi)的 7 名董事、3 名監(jiān)事、總經(jīng)理李某、總會(huì)計(jì)師趙某、甲公司保薦人等作出行政處罰。

　　甲公司獨(dú)立董事王某對(duì)證監(jiān)會(huì)的處罰不服，提出行政復(fù)議申請(qǐng)，理由是：本人并不了解會(huì)計(jì)知識(shí)，無法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假。同年 7 月 3 日，深交所決定暫停甲公司股票上市。同年 7 月 12 日，由于乙公司不能清償其對(duì)丁銀行的到期債務(wù)，丁銀行向人民法院提起訴訟，請(qǐng)求人民法院認(rèn)定甲公司通過違規(guī)分紅抽逃出資，判令甲公司在 4500 萬元本息范圍內(nèi)對(duì)乙公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。同年 7 月 15 日，已連續(xù) 7 個(gè)月持有甲公司 1、01%股份的股東周某，直接以自己的名義，對(duì)包括董事長錢某在內(nèi)的 7 名董事提起訴訟，請(qǐng)求法院判令 7 名被告賠償甲公司因繳納證監(jiān)會(huì)罰款而產(chǎn)生的 500 萬元損失。2017 年 4 月 15 日，深交所作出終止甲公司股票上市的決定

　　。根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題。

　　(1)甲公司應(yīng)否對(duì)乙公司總經(jīng)理孫某挪用公款事件履行信息披露義務(wù)?并說明理由。

　　(2)甲公司獨(dú)立董事王某的行政復(fù)議申請(qǐng)理由是否成立?并說明理由。

　　(3)深交所決定暫停甲公司股票上市是否符合證券法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　(4)丁銀行請(qǐng)求人民法院認(rèn)定甲公司抽逃出資，判令甲公司在 4500 萬元本息范圍內(nèi)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，人民法院是否應(yīng)予支持?并說明理由。

　　(5)對(duì)于周某直接以自己名義提起的訴訟，人民法院應(yīng)否受理?并說明理由。

　　(6)深交所對(duì)甲公司作出終止股票上市決定，是否符合證券法律制度的規(guī)定?并說明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司應(yīng)履行信息披露義務(wù)。根據(jù)規(guī)定，上市公司控股子公司發(fā)生重大事件(包括但不限于：公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌違法違紀(jì)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或者采取強(qiáng)制措施)，可能對(duì)上市公司證券及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的，上市公司應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。

　　(2)王某的行政復(fù)議申請(qǐng)理由不成立。根據(jù)規(guī)定，能力不足、無相關(guān)職業(yè)背景不得單獨(dú)作為不予處罰情形認(rèn)定。

　　(3)暫停甲公司股票上市合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司因欺詐發(fā)行或者重大信息披露違法行為，受到證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者已涉嫌犯罪被移送公安機(jī)關(guān)的，證券交易所應(yīng)當(dāng)依法作出暫停其股票上市交易的決定。

　　(4)人民法院應(yīng)予支持。根據(jù)規(guī)定，公司債權(quán)人請(qǐng)求未履行或者未全面履行出資義務(wù)的股東在未出資本息范圍內(nèi)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠殖袚?dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。(P159)

　　(5)人民法院不應(yīng)受理。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級(jí)管理人員侵犯公司利益，股份有限公司連續(xù) 180 日以上單獨(dú)或者合計(jì)持有公司 1%以上股份的股東可以書面請(qǐng)求“監(jiān)事會(huì)”向人民法院提起訴訟。如果監(jiān)事會(huì)收到股東的書面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟，或者自收到請(qǐng)求之日起 30 日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益受到難以彌補(bǔ)的損害的，股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。本題中，周某應(yīng)先書面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)，不能直接提起訴訟。

　　(6)終止股票上市決定符合規(guī)定。上市公司因欺詐發(fā)行或者重大信息披露違法行為，受到證監(jiān)會(huì)行政處罰，或者已涉嫌犯罪被移送公安機(jī)關(guān)而暫停上市后，在證監(jiān)會(huì)作出行政處罰決定或者移送決定之日起 1 年內(nèi)，證券交易所應(yīng)當(dāng)作出終止其股票上市交易的決定。

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　　(三)

　　甲公司為支付貨款，向乙公司簽發(fā)一張以 A 銀行為承兌人、金額為 100 萬元的銀行承兌匯票。A 銀行作為承兌人在匯票票面上簽章，甲公司的股東鄭某在匯票上以乙公司為被保證人，進(jìn)行了票據(jù)保證的記載并簽章。甲公司將匯票交付給乙公司工作人員孫某。孫某將該匯票交回乙公司后，利用公司財(cái)務(wù)管理制度的疏漏，將匯票暗中取出，并偽造乙公司財(cái)務(wù)專用章和法定代表人簽章，將匯票背書轉(zhuǎn)讓給與其相互串通的丙公司。丙公司隨即將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，用于支付房屋租金，丁公司對(duì)于孫某偽造匯票之事不知情。丁公司于匯票到期日向 A 銀行提示付款。A 銀行在審核過程中發(fā)現(xiàn)匯票上的乙公司簽章系偽造，故拒絕付款。丁公司遂向丙公司、乙公司和鄭某追索，均遭拒絕。后丁公司知悉孫某偽造匯票之事，遂向其追索，亦遭拒絕。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)丁公司能否因丙公司的背書轉(zhuǎn)讓行為而取得票據(jù)權(quán)利?并說明理由。

　　(2)乙公司是否應(yīng)當(dāng)向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說明理由。

　　(3)鄭某是否應(yīng)當(dāng)向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說明理由。

　　(4)孫某是否應(yīng)當(dāng)向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任?并說明理由。

　　【答案】

　　(1)丁公司取得票據(jù)權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，盡管丙公司不享有票據(jù)權(quán)利，但由于其形式上是票據(jù)權(quán)利人，在其向丁公司背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，丁公司善意取得票據(jù)權(quán)利。

　　(2)乙公司無需向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，在假冒他人名義的情形下，被偽造人(乙公司)不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　(3)鄭某應(yīng)當(dāng)向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，如果被保證人的債務(wù)因“實(shí)質(zhì)要件”的欠缺而無效(如簽章偽造)，并不影響票據(jù)保證的效力，保證人(鄭某)仍應(yīng)對(duì)票據(jù)權(quán)利人(丁公司)承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。

　　(4)孫某無需向丁公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，由于偽造人(孫某)沒有以自己的名義在票據(jù)上簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

　　(四)

　　2016 年 4 月 4 日，甲公司從乙銀行借款 80 萬元，用于購置 A 型號(hào)自行車 1000 輛，借款期限自 2016 年 4 月 4 日至 2016 年 6 月 4 日，并以價(jià)值 90 萬元的自有房屋一套為乙銀行設(shè)定抵押，同時(shí)，乙銀行與丙公司簽訂書面保證合同，約定丙公司為甲公司的借款承擔(dān)連帶保證責(zé)任。因自行車價(jià)格上調(diào)，甲公司于 4 月 5 日，又向乙銀行追加借款 20 萬元，借款期限自 2016 年 4 月 5 日至 2016 年 6 月 4 日。4 月 7 日，甲公司與自行車生產(chǎn)商丁公司正式簽署買賣合同。合同約定： “丁公司為甲公司提供 A 型號(hào)自行車 1000 輛，總價(jià) 100 萬元，甲公司應(yīng)于 4 月 9 日、4 月 20 日分別支付價(jià)款 50 萬元，丁公司應(yīng)于 4 月 16 日、4 月 27 日分別交付 A 型號(hào)自行車 500 輛。”雙方未就自行車質(zhì)量問題作出約定。4 月 9 日，甲公司向丁公司支付第一期自行車價(jià)款 50 萬元。4 月 16 日，丁公司交付 A 型號(hào)自行車 500 輛。甲公司在驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)該批自行車存在嚴(yán)重質(zhì)量瑕疵，非經(jīng)維修無法符合使用要求。4 月 18 日，甲公司表示同意收貨，但要求丁公司減少價(jià)款，被丁公司拒絕。理由是：第一，雙方未就自行車的質(zhì)量要求作出約定;第二，即使自行車存在質(zhì)量問題，甲公司也只能就質(zhì)量問題導(dǎo)致的損失要求賠償。4 月 20 日，丁公司請(qǐng)求甲公司支付第二期自行車價(jià)款 50 萬元，甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化，可能沒有能力履行合同，遂告知丁暫不履行合同并要求丁在 15 天內(nèi)提供具有足夠履約能力的保證，丁公司未予理會(huì)。5 月 6 日，丁公司發(fā)函告知甲公司：如果再不付款，將向人民法院起訴甲公司違約。甲公司收到函件后，了解到丁公司經(jīng)營狀況繼續(xù)惡化，便通知丁公司解除未交付的 500 輛自行車買賣合同。5 月 20 日，甲公司隱瞞已受領(lǐng)的 500 輛自行車的質(zhì)量瑕疵，將該批自行車以 30 萬元賣與戊公司，約定 6 月 30 日付款交貨。5 月 25 日，庚公司告知甲公司，愿以 35 萬元購買上述 500 輛自行車。5 月 30 日，甲公司以自己隱瞞質(zhì)量瑕疵為由，主張撤銷與戊公司之間的買賣合同。6 月 4 日，甲公司無力償還乙銀行兩筆貸款，乙銀行考慮到拍賣抵押房屋比較繁瑣，遂直接要求丙公司還貸，被丙公司拒絕。

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司是否取得已受領(lǐng)自行車的所有權(quán)?并說明理由。

　　(2)甲公司是否有權(quán)要求減少價(jià)款?并說明理由。

　　(3)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行車價(jià)款的義務(wù)，是否構(gòu)成違約?并說明理由。

　　(4)甲公司是否有權(quán)就未交付的自行車解除合同?并說明理由。

　　(5)甲公司是否有權(quán)撤銷與戊公司買賣合同?并說明理由。

　　(6)乙銀行是否有權(quán)要求丙公司償還第一筆貸款?并說明理由。

　　(7)乙銀行是否有權(quán)要求丙公司償還第二筆貸款?并說明理由。

　　【答案】

　　(1)甲公司已經(jīng)取得已受領(lǐng)自行車的所有權(quán)。根據(jù)規(guī)定，動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立和轉(zhuǎn)讓，自“交付”時(shí)發(fā)生效力，但法律另有規(guī)定的除外。

　　(2)甲公司有權(quán)要求減少價(jià)款。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人履行合同義務(wù)，質(zhì)量不符合約定的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)事人的約定承擔(dān)違約責(zé)任。對(duì)違約責(zé)任沒有約定或者約定不明確，受損害方根據(jù)標(biāo)的的性質(zhì)以及損失的大小，可以合理選擇要求對(duì)方承擔(dān)修理、更換、重作、退貨、減少價(jià)款或者報(bào)酬等違約責(zé)任。

　　(3)甲公司中止履行向丁公司支付第二期自行車價(jià)款的義務(wù)不構(gòu)成違約。根據(jù)規(guī)定，雙務(wù)合同中應(yīng)當(dāng)先履行義務(wù)的一方當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明相對(duì)人經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化的，可以行使不安抗辯權(quán)，中止合同履行。

　　(4)甲公司有權(quán)就未交付的自行車解除合同。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人行使不安抗辯權(quán)中止履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知對(duì)方。對(duì)方提供適當(dāng)擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)履行。中止履行后，對(duì)方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行的一方可以解除合同。

　　(5)甲公司無權(quán)撤銷與戊公司買賣合同。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于因“欺詐”而訂立的不損害國家利益的合同，只有受損害方才有撤銷權(quán)。

　　(6)乙銀行無權(quán)要求丙公司償還第一筆貸款。根據(jù)規(guī)定，被擔(dān)保的債權(quán)既有物的擔(dān)保又有人的擔(dān)保的，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)擔(dān)保物權(quán)的情形，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照約定實(shí)現(xiàn)債權(quán);沒有約定或者約定不明確的，債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先就該物的擔(dān)保實(shí)現(xiàn)債權(quán)。

　　(7)乙銀行無權(quán)要求丙公司償還第二筆貸款。根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)保證人同意的主合同的變更，如果加重債務(wù)人的債務(wù)的，保證人對(duì)加重的部分不承擔(dān)保證責(zé)任。

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責(zé)任編輯：北京的雨