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2018年CPA《會計》回憶版真題:計算分析題及答案
      2018-10-16 13:21:47         
[摘要]2018年注冊會計師終于考完了,考后第一時間對答案,估成績。根據北京注協培訓網學員的反饋,現整理了學員回憶的2018年注冊會計師《會計》考試試題-計算分析題及參考答案。

  2018年注冊會計師終于考完了,考后第一時間對答案,估成績。根據北京注協培訓網學員的反饋,現整理了學員回憶的2018年注冊會計師《會計》考試試題-計算分析題及參考答案,供考生參考!

  一、單項選擇題

  二、多項選擇題

  三、計算分析題

  計算分析題(本題型共2小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答,請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示,涉及計算的,要求列出計算步驟。)

  1.(本小題10分。)

  甲,公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業務的子公司

  (1)BB公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設計和建造業務。20×7 年2月1日,乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上 建造一棟辦公樓。根據合同的約定,建造該辦公樓的價格為 8000 萬元,乙公司分三次收取款 項,分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。 工程于 20×7年 2 月開工,預計于 20×9年底完工。乙公司預計建造上述辦公樓的總成本為 6500萬元,截至20×7年12月31日止,乙公司累計實際發生的成本為3900萬元。乙公司按 照累計實際發生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。

  (2)BB公司的子公司——丙公司是一家生產通信設備的公司。20×7年1月1日,丙公司與己 公司簽訂專利許可合同,許可己公司在 5年內使用自己的專利技術生產A產品。根據合同的 約定,丙公司每年向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費,一是固定金額 200 萬 元,于每年末收取;二是按照己公司 A 產品銷售額的 2%計算的提成,于第二年初收取。根據 以往年度的經驗和做法,丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動。 20×7 年 12 月 31 日,丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術許可費 200 萬元。20×7

  年度,己公司銷售A產品80000萬元。

  其他有關資料:

  第一,本題涉及的合同均符合企業會計準則關于合同的定義,均經合同各方管理層批準。 第二,乙公司和丙公司估計,因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。 第三,不考慮貨幣時間價值,不考慮稅費及其他因素

  要求:

  1.資料(1),判斷一公司的建造辦公樓業務是屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于某一 時點履行履約義務,并說明理由。

  2.根據資料(1),計算乙公司 20×7年度的合同履約進度,以及應確定的收入和成本。 3.根據資料(2),判斷丙公司授予知識產權許可屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于某 一時點履行履約義務,并說明理由。說明丙公司按照己公司 A 產品銷售額的 2%收取的提成 應于何時確認收入。

  4.根據資料(2),編制丙公司 20×7年度與收入確認相關的會計分錄。

  【答案】

  (1)乙公司的建造辦公樓業務屬于在某一時段內履行的履約義務。

  理由:按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓,滿足“客戶能夠控制企業 履約過程中在建的商品”。

  【知識點】履行每一單項履約義務時確認收入

  (2)乙公司20×7年度的合同履約進度=3900/6500×100%=60%

  應確認的收入=8000×60%=4800(萬元);確認的成本=6500×60%=3900(萬元)。

  【知識點】將交易價格分攤至各單項履約義務

  (3)丙公司授予知識產權許可屬于在某一時點履行履約義務。

  理由:丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動,應當作為在某一時點 履行的履約義務。

  企業向客戶授予知識產權許可,并約定按客戶實際銷售或使用情況收取特許權使用費的,應 當在下列兩項孰晚的時點確認收入: 第一,客戶后續銷售或使用行為實際發生; 第二,企 業履行相關履約義務。即丙公司按照己公司A 產品銷售額的2%收取的提成應于 20×7年 12 月31日確認收入。

  【知識點】履行每一單項履約義務時確認收入

  (4)

  20×7年1月1日

  借:應收賬款200

    貸:主營業務收入200

  20×7年12月31日

  借:銀行存款200

    貸:應收賬款200

  借:應收賬款1600(80000×2%)

    貸:主營業務收入1600

  【知識點】將交易價格分攤至各單項履約義務

  2.20×7年7月10日,BB公司與小北公司簽訂股權轉讓合同,以2600萬元的價格受讓小北 公司所持小北公司2%股權。同日,BB公司向小北公司支付股權轉讓款2600萬元;小北公司 的股東變更手續辦理完成。受讓小北公司股權后,BB 公司將其指定為以公允價值計量且其 變動計入其他綜合收益的金融資產。

  20×7年8月5日,BB公司從二級市場購入北北公司發行在外的股票100萬股(占北北公司發行在外有表決權股份的 1%),支付價款 2200 萬元,另支付交易費用 1 萬元。根據東 小北公司股票的合同現金流量特征及管理北北公司股票的業務模式,BB 公司持購入的東 小北公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期收益的金融資產核算。

  20×7年12 月31日,BB公司所持上述小北公司股權的公允價值為2800萬元,所持上述東 小北公司股票的公允價值為 2700萬元。

  20×8 年5月 6 日,小北公司股東會批準利潤公配方案,向全體股東共計分配現金股利 600 萬元,20×8年7月12日,BB公司收到小北公司分配的股利10 萬元。

  20×8年12 月31日,BB公司所持上述小北公司股權的公允價值為3200萬元。所持上述東 小北公司股票的公允價值為 2400萬元。

  20×9 年 9 月 6 日,BB 公司將所持小北公司 2%股權予以轉讓,取得款項 3300 萬元,20×9 年12月4日,BB公司將所持上述北北公司股票全部出售,取得款項2450萬元。

  其他有關資料,(1)BB公司對小北公司和北北公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2) BB公司按實際凈利潤的 10%計提法定盈余公積,不計提任意盈余公積。(3)不考慮稅費及其 他因素。

  要求:

  (1)根據上述資料,編制 BB公司與購入、持有及處置小北公司股權相關的全部會計記錄。 (2)根據上述資料,編制 BB公司與購入、持有處置北北公司股權相關的全部會計記錄。 (3)根據上述資料,計算DxBB處置所持小北公司股權及北北公司股票對其 20×9 年度 凈利潤和20×9年12月31日所有者權益的影響。

  【答案】

  (1)

  20×7年7月10日

  借:其他權益工具投資——成本 2600

    貸:銀行存款 2600

  20×7年12 月31日

  借:其他權益工具——公允價值變動 200

    貸:其他綜合收益 200

  20×8年5月6日

  借:應收股利10

    貸:投資收益10

  20×8年7月2日

  借:銀行存款 10

    貸:應收股利 10

  20×8年12 月31日

  借:其他權益工具投資——公允價值變動 400

    貸:其他綜合收益 400

  20×9年9月5日

  借:銀行存款 3300

    貸:其他權益工具投資——成本 2600

              ——公允價值變動 600

      盈余公積 10

      利潤分配——未分配利潤 90

  借:其他綜合收益 600

    貸:盈余公積 60

      利潤分配——未分配利潤 540

  【知識點】以公允價值進行后續計量的金融資產的會計處理

  (2)

  20×7年8月5日

  借:交易性金融資產——成本 2200

    投資收益 1

    貸:銀行存款 2201

  20×7年12 月31日

  借:交易性金融資產——公允價值變動 500

    貸:公允價值變動損益 500

  20×8年12 月31日

  借:公允價值變動損益 300

    貸:交易性金融資產——公允價值變動300

  20×9年12 月4日

  借:銀行存款 2450

    貸:交易性金融資產——成本 2200

           ——公允價值變動200

      投資收益 50

  借:公允價值變動損益 200

    貸:投資收益 200

  【知識點】以公允價值進行后續計量的金融資產的會計處理

  (3)

  對20×9年凈利潤的影響金額為 50萬元,對所有者權益的影響金額=100+50=150(萬元)。

  【知識點】以公允價值進行后續計量的金融資產的會計處理

  匯總:(回憶版)2018年注冊會計師《會計》考試真題及答案匯總

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責任編輯:栗子

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