注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

注會稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實行動，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點，通過習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會機考模擬訓(xùn)練營去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時間。

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2024注會《稅法》每日一練

2019年12月，某罐頭生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善損失以前月份從農(nóng)民手中購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，成本91萬元，含支付給運輸公司（增值稅一般納稅人）的運費1萬元（進項稅額均已在購進當月抵扣）。保險公司審理后同意賠付15萬元，該企業(yè)已按照規(guī)定進行專項申報，則企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（　　）萬元。

A.76

B.88

C.86.09

D.103.3

【參考答案】C

【答案解析】對企業(yè)毀損的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨損毀損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。由此原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)為罐頭生產(chǎn)企業(yè)，購入農(nóng)產(chǎn)品計算進項稅額的扣除率為10%，故企業(yè)所得稅前可扣除的損失=91+（91-1）/（1-10%）×10%+1×9%-15=86.09（萬元）。

【知識點】可稅前扣除損失

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