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2024注會每日一練《稅法》:消費稅、增值稅應納稅額的計算(6.17)
      2024-06-17 18:58:21         

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法,這對考生的記憶力提出新的挑戰,考生必須全面復習,摒棄死記硬背,要努力做到知其意、明其理,并學會舉一反三。

  注會稅法考生必須在做練習方面有切實行動,習題演練是適應考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習是至關重要的。盡管習題不是考題,但可以讓考生增加對考試的適應性,而且習題中貫穿大量的重要考點,通過習題練習可以發現復習死角。別忘了用注會機考模擬訓練營去練習自己的答題速度,合理分配考試時間。

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  為讓注會考生積累點滴,每日做一題,北京注協培訓網為考生們每日提供一題: 

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2024注會《稅法》每日一練

  【多選題】某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2020年2月直接零售金首飾452000元,隨同首飾銷售配有首飾盒,另收取零售款1695元;以舊換新銷售金首飾,收回舊首飾200克,換出新首飾600克,收取差價79100元,并收取舊首飾折價補償22.6元/克;銷售包金首飾取得零售款30000元;銷售翡翠手鐲取得零售款70000元;修理金銀首飾收取現金5090元。當期該首飾部購進金首飾認定發票可抵扣進項稅72000元。下列說法正確的是( )。

  A.該黃金飾品部當月應繳納的消費稅23775元

  B.該黃金飾品部當月應繳納的消費稅28425元

  C.該黃金飾品部當月應繳納的增值稅1905元

  D.該黃金飾品部當月應繳納的增值稅0元

  【參考答案】AC

  【答案解析】(1)消費稅不含稅銷售額=(452000+1695+79100+200×22.6)/(1+13%)=475500(元) 應繳消費稅=475500×5%=23775(元)   (2)增值稅不含稅銷售額=475500+(30000+70000+5090)/(1+13%)=568500(元) 應繳增值稅=568500×13%-72000=1905(元) 金銀首飾連同包裝物銷售的,無論包裝是否單獨計價,也無論會計上如何核算,均應并入金銀首飾的銷售額,計征消費稅;包金首飾以及翡翠手鐲不在零售環節繳納消費稅,但在零售環節需要繳納增值稅。

  【知識點】消費稅、增值稅應納稅額的計算


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