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2024注會每日一練《稅法》:可稅前扣除損失(11.11)
      2024-11-11 16:02:36         

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法,這對考生的記憶力提出新的挑戰,考生必須全面復習,摒棄死記硬背,要努力做到知其意、明其理,并學會舉一反三。

注會稅法考生必須在做練習方面有切實行動,習題演練是適應考試的必要步驟。CPA稅法考生平時多做練習是至關重要的。盡管習題不是考題,但可以讓考生增加對考試的適應性,而且習題中貫穿大量的重要考點,通過習題練習可以發現復習死角。別忘了用注會機考模擬訓練營去練習自己的答題速度,合理分配考試時間。

注會每日一練.png

為讓注會考生積累點滴,每日做一題,北京注協培訓網為考生們每日提供一題: 

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2024注會《稅法》每日一練

2019年12月,某罐頭生產企業(增值稅一般納稅人)因管理不善損失以前月份從農民手中購進的免稅農產品一批,成本91萬元,含支付給運輸公司(增值稅一般納稅人)的運費1萬元(進項稅額均已在購進當月抵扣)。保險公司審理后同意賠付15萬元,該企業已按照規定進行專項申報,則企業所得稅前可以扣除的損失為(  )萬元。

A.76

B.88

C.86.09

D.103.3

【參考答案】C

【答案解析】對企業毀損的存貨,以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,作為存貨損毀損失在計算應納稅所得額時扣除。由此原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。該企業為罐頭生產企業,購入農產品計算進項稅額的扣除率為10%,故企業所得稅前可扣除的損失=91+(91-1)/(1-10%)×10%+1×9%-15=86.09(萬元)。

【知識點】可稅前扣除損失


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