注會(huì)稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對(duì)考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。

注會(huì)稅法考生必須在做練習(xí)方面有切實(shí)行動(dòng)，習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。CPA稅法考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生增加對(duì)考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿大量的重要考點(diǎn)，通過(guò)習(xí)題練習(xí)可以發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。別忘了用注會(huì)機(jī)考模擬訓(xùn)練營(yíng)去練習(xí)自己的答題速度，合理分配考試時(shí)間。

為讓注會(huì)考生積累點(diǎn)滴，每日做一題，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)為考生們每日提供一題：　

注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。　　

2024注會(huì)《稅法》每日一練

位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)月取得餐飲服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)848萬(wàn)元，通過(guò)稅控系統(tǒng)實(shí)際開票價(jià)款為390萬(wàn)元。

（4）當(dāng)月向消費(fèi)者發(fā)行餐飲儲(chǔ)值卡3000張，取得貨幣資金300萬(wàn)元；當(dāng)月消費(fèi)者使用儲(chǔ)值卡購(gòu)買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點(diǎn)心禮盒，確認(rèn)不含稅收入100萬(wàn)元。

（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個(gè)餐飲品牌的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)，取得不含稅收入300萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0.1％）

要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的銷項(xiàng)稅額。

【參考答案】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額＝848÷（1+6％）×6％＝48（萬(wàn)元）。

（5）業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅額＝100×13％＝13（萬(wàn)元）。

（7）連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)——其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6％的稅率。

業(yè)務(wù)（6）銷項(xiàng)稅額＝300×6％＝18（萬(wàn)元）。