[摘要]2017注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試詳解

　　2017注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試(概述)

　　(2017 年)

　　一、總體目標

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試(以下簡稱綜合階段考試)主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中綜合運用專業(yè)學科知識，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，有效解決實務問題的能力。

　　二、能力要求

　　考生應當在掌握專業(yè)階段各學科知識、基本職業(yè)技能和職業(yè)道德規(guī)范的基礎上，在復雜的職業(yè)環(huán)境中，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，對實務問題進行分析、判斷、綜合、評價，以書面形式清晰、有效地表達看法或提出方案。

　　三、實務經驗

　　要求鑒于綜合階段考試的目標，積累實務經驗非常重要。建議考生通過培訓、實習、工作等方式或途徑，在實務中運用專業(yè)知識和職業(yè)技能，獲取和積累與注冊會計師職業(yè)相關的經歷和經驗。

　　四、考試科目

　　綜合階段考試設職業(yè)能力綜合測試科目，分成試卷一和試卷二(試卷一和試卷二各50分)，考試題型為綜合案例分析。

　　試卷一以鑒證業(yè)務為重點，內容主要涉及會計、審計和稅法等專業(yè)領域;試卷二以管理咨詢和業(yè)務分析為重點，內容主要涉及財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理和經濟法等專業(yè)領域。試卷一設置5分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英文作答。

　　試卷一和試卷二考試時間均為3.5小時。

　　注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——綜合階段考試(概述)

　　(2017 年)

　　一、會計

　　(一)會計政策和會計估計及其變更

　　1.會計政策與會計估計及其變更的劃分

　　2.會計政策與會計估計及其變更的會計處理

　　(二)固定資產

　　1.確認和初始計量

　　2.折舊

　　3.后續(xù)支出的確認和計量

　　4.處置

　　(三)無形資產

　　1.確認和初始計量

　　2.內部研究與開發(fā)支出的確認和計量

　　3.后續(xù)計量

　　4.處置

　　(四)投資性房地產

　　1.性質和確認

　　2.初始計量

　　3.后續(xù)支出的確認和計量

　　4.轉換和處置3

　　5.后續(xù)計量模式的變更

　　(五)金融資產

　　1.分類和初始計量

　　2.后續(xù)計量

　　3.金融資產重分類

　　4.金融資產轉移

　　(六)長期股權投資及企業(yè)合并

　　1.對聯營、合營企業(yè)投資的初始計量

　　2.對子公司投資的初始計量(包括同一控制下企業(yè)合并、非同一控制下企業(yè)

　　合并以及企業(yè)合并以外的方式取得子公司的初始計量)

　　3.對聯營、合營企業(yè)和子公司投資的后續(xù)計量

　　4.權益性投資核算方法的轉換

　　5.合營安排

　　(七)資產減值

　　1.存貨跌價準備的確認和計量

　　2.金融資產減值準備的確認和計量(包括范圍、減值方法、個別和合并財務

　　報表中的處理等)

　　3.其他資產減值的確認和計量(包括范圍、減值跡象的判斷、減值方法等)

　　(八)負債和所有者權益

　　1.負債和所有者權益的區(qū)分及相關會計處理

　　2.復合金融工具的拆分

　　3.金融負債的確認和計量(包括范圍、確認、初始和后續(xù)計量、借款費用的處理)

　　4.職工薪酬的確認和計量(包括貨幣性和非貨幣性薪酬、與離職后福利相關的設定提存計劃、辭退福利以及以現金或權益結算的股份支付)

　　5.其他負債的確認和計量(包括預收款、應交稅金、遞延收益等的確認、初始和后續(xù)計量)

　　6.或有事項的確認和計量

　　7.實收資本和其他權益工具的確認和計量

　　8.資本公積的確認和計量

　　9.其他綜合收益的確認和計量

　　10.留存收益

　　(九)收入、費用和利潤

　　1.商品銷售收入的確認與計量

　　2.提供勞務收入的確認與計量

　　3.讓渡資產使用權收入的確認與計量

　　4.建造合同收入的確認與計量

　　5.期間費用的構成、確認與計量

　　6.利潤的構成及相關會計處理

　　(十)非貨幣性資產交換

　　1.非貨幣性資產交換的范圍

　　2.非貨幣性資產交換的確認與計量

　　3.非貨幣性資產交換的會計處理

　　(十一)債務重組

　　1.重組方式

　　2.會計處理

　　(十二)所得稅

　　1.資產、負債的計稅基礎及暫時性差異的認定5

　　2.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認與計量

　　3.所得稅費用的確認與計量

　　4.利潤總額與所得稅費用的調整

　　(十三)外幣折算

　　1.記賬本位幣的確定

　　2.記賬本位幣變更的會計處理

　　3.外幣交易的會計處理

　　4.外幣報表折算

　　(十四)租賃

　　1.分類

　　2.承租人的會計處理

　　3.出租人的會計處理

　　4.售后租回交易的會計處理

　　(十五)財務報表

　　1.財務報表列報原則

　　2.個別財務報表

　　3.合并財務報表(包括合并范圍的確定、合并財務報表的格式、編制原則和基本程序以及合并抵銷原則)

　　4.每股收益的計算

　　5.財務報表附注披露的原則和主要內容

　　6.會計差錯更正的會計處理

　　7.資產負債表日后事項的會計處理(調整事項、非調整事項)

　　8.關聯方披露

　　(十六)公允價值計量6

　　1.公允價值的初始計量

　　2.估值技術

　　3.非金融資產的公允價值計量

　　4.負債及企業(yè)自身權益工具的公允價值計量

　　5.市場風險或信用風險可抵銷的金融資產和金融負債的公允價值計量

　　二、審計

　　(一)審計計劃

　　1.初步業(yè)務活動

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　3.重要性

　　(二)風險識別和評估

　　1.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論

　　2.了解被審計單位及其環(huán)境

　　3.了解被審計單位的內部控制

　　4.評估重大錯報風險

　　(三)風險應對

　　1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　3.控制測試

　　4.實質性程序

　　(四)銷售與收款循環(huán)的審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特點

　　2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內部控制

　　3.銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險7

　　4.測試銷售與收款循環(huán)的內部控制

　　5.銷售與收款循環(huán)的實質性程序

　　(五)采購與付款循環(huán)的審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特點

　　2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內部控制

　　3.采購與付款循環(huán)的重大錯報風險

　　4.測試采購與付款循環(huán)的內部控制

　　5.采購與付款循環(huán)的實質性程序

　　(六)生產與存貨循環(huán)的審計

　　1.生產與存貨循環(huán)的特點

　　2.生產與存貨循環(huán)的業(yè)務活動和相關內部控制

　　3.生產與存貨循環(huán)的重大錯報風險

　　4.測試生產與存貨循環(huán)的內部控制

　　5.生產與存貨循環(huán)的實質性程序

　　(七)貨幣資金的審計

　　1.貨幣資金與業(yè)務循環(huán)

　　2.貨幣資金涉及的主要業(yè)務活動和相關內部控制

　　3.貨幣資金的重大錯報風險

　　4.測試貨幣資金的內部控制

　　5.貨幣資金的實質性程序

　　(八)對特殊事項的考慮

　　1.財務報表審計中與舞弊相關的責任

　　2.財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　　3.注冊會計師與治理層的溝通8

　　4.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

　　5.利用內部審計工作

　　6.利用專家的工作

　　(九)對集團財務報表審計的特殊考慮

　　1.與集團財務報表審計有關的概念

　　2.集團財務報表審計中的責任設定和注冊會計師的目標

　　3.集團審計業(yè)務的承接與保持

　　4.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境

　　5.了解組成部分注冊會計師

　　6.重要性

　　7.針對評估的風險采取的應對措施

　　8.合并過程

　　9.與組成部分注冊會計師的溝通

　　10.評價審計證據的充分性和適當性

　　11.與集團管理層和集團治理層的溝通

　　(十)其他特殊項目的審計

　　1.審計會計估計

　　2.關聯方的審計

　　3.考慮持續(xù)經營假設

　　4.首次接受委托時對期初余額的審計

　　(十一)信息技術對審計的影響

　　1.信息技術對內部控制的影響

　　2.信息技術中的一般控制和應用控制測試

　　3.信息技術對審計過程的影響9

　　4.計算機輔助審計技術和電子表格的運用

　　5.不同信息技術環(huán)境下的問題

　　6.數據分析

　　(十二)完成審計工作

　　1.審計完成階段的工作

　　2.期后事項

　　3.書面聲明

　　(十三)審計報告

　　1.審計意見的形成

　　2.審計報告的基本內容

　　3.在審計報告中溝通關鍵審計事項

　　4.非無保留意見審計報告

　　5.在審計報告增加強調事項段和其他事項段

　　6.比較信息

　　7.注冊會計師對其他信息的責任

　　(十四)企業(yè)內部控制審計

　　1.計劃審計工作

　　2.自上而下的方法

　　3.測試控制的有效性

　　4.企業(yè)層面控制的測試

　　5.業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

　　6.信息系統(tǒng)控制的測試

　　7.內部控制缺陷評價

　　8.出具審計報告10

　　(十五)質量控制

　　1.質量控制制度的目標和對業(yè)務質量承擔的領導責任

　　2.相關職業(yè)道德要求

　　3.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　4.人力資源

　　5.業(yè)務執(zhí)行

　　6.監(jiān)控

　　(十六)職業(yè)道德

　　1.職業(yè)道德基本原則

　　2.職業(yè)道德概念框架

　　3.注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用

　　4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用

　　(十七)審計業(yè)務對獨立性的要求

　　1.基本要求

　　2.經濟利益

　　3.貸款和擔保以及商業(yè)關系、家庭和私人關系

　　4.與審計客戶發(fā)生人員交流

　　5.與審計客戶長期存在業(yè)務關系

　　6.為審計客戶提供非鑒證服務

　　7.收費

　　8.影響獨立性的其他事項

　　三、稅法

　　(一)增值稅法

　　1.征稅范圍與納稅義務人11

　　2.稅率與征收率

　　3.一般計稅方法應納稅額的計算

　　4.簡易征稅方法應納稅額的計算

　　5.進口環(huán)節(jié)增值稅的征收

　　6.出口貨物、勞務及跨境應稅行為增值稅的退(免)稅和征稅

　　7.增值稅征收管理、稅收優(yōu)惠、增值稅發(fā)票的使用與管理

　　(二)消費稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.稅目與稅率

　　3.計稅依據與應納稅額計算

　　(三)關稅法

　　1.征稅對象與納稅義務人

　　2.關稅完稅價格與應納稅額的計算

　　3.關稅減免和征收管理

　　(四)資源稅法和城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　1.資源稅納稅義務人、稅目與稅率

　　2.資源稅計稅依據與應納稅額的計算

　　3.資源稅減稅、免稅和征收管理

　　4.城鎮(zhèn)土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

　　(五)房產稅法和土地增值稅法

　　1.房產稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

　　2.房產稅稅收優(yōu)惠和征收管理

　　3.土地增值稅納稅義務人與征稅范圍

　　4.土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目12

　　5.土地增值稅應納稅額的計算

　　6.房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

　　7.土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理

　　(六)企業(yè)所得稅法

　　1.應納稅所得額的計算

　　2.資產的稅務處理和資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　3.企業(yè)重組的所得稅處理

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.應納稅額的計算

　　6.源泉扣繳

　　7.征收管理

　　(七)個人所得稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.稅率與應納稅所得額的確定

　　3.應納稅額的計算

　　4.稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除和征收管理

　　(八)國際稅收

　　1.國際稅收協(xié)定范本和典型條款

　　2.非居民企業(yè)稅收管理

　　3.境外所得稅收管理

　　4.國際避稅與反避稅

　　5.轉讓定價

　　四、財務成本管理

　　(一)財務管理基本原理13

　　1.財務管理的內容和職能

　　2.財務管理的目標與利益相關者的要求

　　3.財務管理的核心概念和基本理論

　　4.金融工具與金融市場

　　(二)財務報表分析與財務預測

　　1.財務報表分析的目的與方法

　　2.財務比率分析

　　3.財務預測的步驟和方法

　　4.增長率與資本需求的測算

　　(三)價值評估基礎

　　1.利率

　　2.貨幣時間價值

　　3.風險與報酬

　　(四)資本成本

　　1.資本成本的概念和用途

　　2.債務資本成本的估計

　　3.普通股資本成本的估計

　　4.混合籌資資本成本的估計

　　5.加權平均資本成本的計算

　　(五)投資項目資本預算

　　1.投資項目的類型和評價程序

　　2.投資項目的評價方法

　　3.投資項目現金流量的估計

　　4.投資項目折現率的估計14

　　5.投資項目的敏感分析

　　(六)債券、股票價值評估

　　1.債券價值評估

　　2.普通股價值評估

　　3.混合籌資工具價值評估

　　(七)期權價值評估

　　1.期權的概念、類型和投資策略

　　2.金融期權價值評估

　　(八)企業(yè)價值評估

　　1.企業(yè)價值評估的目的和對象

　　2.企業(yè)價值的評估方法

　　(九)資本結構

　　1.資本結構理論

　　2.資本結構決策分析

　　3.杠桿系數的衡量

　　(十)股利分配、股票分割與股票回購

　　1.股利理論與股利政策

　　2.股利種類、支付程序與分配方案

　　3.股票分割與股票回購

　　(十一)長期籌資

　　1.普通股籌資

　　2.長期債務籌資

　　3.混合籌資

　　4.租賃籌資15

　　(十二)營運資本管理

　　1.營運資本管理策略

　　2.現金管理

　　3.應收款項管理

　　4.短期債務管理

　　(十三)產品成本計算

　　1.產品成本分類與變動成本法

　　2.產品成本的歸集和分配

　　3.產品成本計算的品種法

　　4.產品成本計算的分批法

　　5.產品成本計算的分步法

　　(十四)標準成本法

　　1.標準成本及其制定

　　2.標準成本差異分析

　　(十五)作業(yè)成本法

　　1.作業(yè)成本法的概念與特點

　　2.作業(yè)成本計算

　　3.作業(yè)成本管理

　　(十六)本量利分析

　　1.本量利的一般關系

　　2.保本分析

　　3.保利分析

　　4.利潤的敏感性分析

　　(十七)短期經營決策16

　　1.短期經營決策概述

　　2.生產決策

　　3.定價決策

　　4.訂貨決策

　　(十八)全面預算

　　1.全面預算概述

　　2.全面預算的編制方法

　　3.營業(yè)預算的編制

　　4.財務預算的編制

　　(十九)責任會計

　　1.企業(yè)組織結構與責任中心劃分

　　2.成本中心

　　3.利潤中心

　　4.投資中心

　　(二十)業(yè)績評價

　　1.財務業(yè)績評價與非財務業(yè)績評價

　　2.經濟增加值

　　3.平衡計分卡

　　(二十一)管理會計報告

　　1.內部業(yè)績報告

　　2.質量成本報告

　　五、公司戰(zhàn)略與風險管理

　　(一)戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理

　　1.公司戰(zhàn)略的基本概念17

　　2.公司戰(zhàn)略管理

　　(二)戰(zhàn)略分析

　　1.企業(yè)外部環(huán)境分析

　　2.企業(yè)內部環(huán)境分析

　　3.SWOT 分析

　　(三)戰(zhàn)略選擇

　　1.總體戰(zhàn)略(公司層戰(zhàn)略)

　　2.業(yè)務單位戰(zhàn)略

　　3.職能戰(zhàn)略

　　4.國際化經營戰(zhàn)略

　　(四)戰(zhàn)略實施

　　1.公司戰(zhàn)略與組織結構

　　2.公司戰(zhàn)略與企業(yè)文化

　　3.戰(zhàn)略控制

　　4.戰(zhàn)略管理中的權力與利益相關者

　　5.公司治理

　　6.信息技術在戰(zhàn)略管理中的作用

　　(五)風險與風險管理

　　1.風險與風險管理概述

　　2.風險管理的目標

　　3.風險管理基本流程

　　4.風險管理體系

　　5.風險管理技術與方法

　　(六)內部控制18

　　1.內部控制概述

　　2.內部控制的要素

　　3.內部控制的應用

　　4.內部控制評價與審計

　　六、經濟法

　　(一)法律基本原理

　　1.法律基本概念

　　2.法律關系

　　3.市場經濟的法律調整與經濟法律制度

　　(二)基本民事法律制度

　　1.民事法律行為制度

　　2.代理制度

　　3.訴訟時效制度

　　(三)物權法律制度

　　1.物權法律制度概述

　　2.物權變動

　　3.所有權

　　4.用益物權

　　5.擔保物權

　　(四)合同法律制度

　　1.合同的基本理論

　　2.合同的訂立

　　3.合同的效力

　　4.合同的履行19

　　5.合同的擔保

　　6.合同的變更與轉讓

　　7.合同的終止

　　8.違約責任

　　9.幾類主要的有名合同

　　(五)合伙企業(yè)法律制度

　　1.合伙企業(yè)法律制度概述

　　2.普通合伙企業(yè)

　　3.有限合伙企業(yè)

　　4.合伙企業(yè)的解散和清算

　　(六)公司法律制度

　　1.公司法基本概念與制度

　　2.股份有限公司

　　3.有限責任公司

　　4.公司的財務會計

　　5.公司重大變更

　　6.公司解散和清算

　　(七)證券法律制度

　　1.證券法律制度概述

　　2.股票的發(fā)行

　　3.公司債券的發(fā)行與交易

　　4.股票的上市與交易

　　5.上市公司收購和重組

　　6.證券欺詐的法律責任20

　　(八)企業(yè)破產法律制度

　　1.破產法律制度概述

　　2.破產申請與受理

　　3.管理人制度

　　4.債務人財產

　　5.破產債權

　　6.債權人會議

　　7.重整程序

　　8.和解制度

　　9.破產清算程序

　　(九)票據與支付結算法律制度

　　1.支付結算概述

　　2.票據法律制度

　　3.非票據結算方式

　　(十)企業(yè)國有資產法律制度

　　1.企業(yè)國有資產法律制度概述

　　2.企業(yè)國有資產產權登記制度

　　3.企業(yè)國有資產評估管理制度

　　4.企業(yè)國有資產交易管理制度

　　5.金融企業(yè)國有資產管理制度

　　6.企業(yè)境外國有資產管理制度

　　(十一)反壟斷法律制度

　　1.反壟斷法律制度概述

　　2.壟斷協(xié)議規(guī)制制度21

　　3.濫用市場支配地位規(guī)制制度

　　4.經營者集中反壟斷審查制度

　　5.濫用行政權力排除、限制競爭規(guī)制制度

　　(十二)涉外經濟法律制度

　　1.涉外投資法律制度

　　2.對外貿易法律制度

　　3.外匯管理法律制度

責任編輯：北京的雨
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