[摘要]2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)點(diǎn)：

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（3個(gè)）：▲▲▲

（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；

（2）不存在因管理層誠(chéng)信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；

（3）與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

【記憶】CPA獨(dú)立能力，管理層有誠(chéng)信，雙方不存在誤解。

2.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容（3個(gè)）：▲▲▲

（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；

（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

二、審計(jì)的前提條件

1.審計(jì)的前提條件（2個(gè)）：▲▲▲

（1）確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性、通用目的、法律法規(guī)規(guī)定；

（2）就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見。

2.確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素（4個(gè)）：▲▲▲

（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；

（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

【記憶】被審計(jì)單位性質(zhì)，財(cái)報(bào)目的、性質(zhì)、編制基礎(chǔ)。

3.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見（2014重新論述3個(gè)）：▲▲▲

（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）。

（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行、維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

【記憶】財(cái)報(bào)公允、內(nèi)控正常、必要工作條件。

三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

1.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容（5個(gè)）：▲▲▲

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

（3）管理層的責(zé)任；

（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；

（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

【記憶】財(cái)報(bào)審計(jì)制定大方向，明確雙方責(zé)任、財(cái)報(bào)基礎(chǔ)，以及為什么而出報(bào)告。

2.連續(xù)審計(jì)—可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款的因素（8個(gè)）：▲▲▲

（1）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；     

（2）需要修改約定條款或增加特別條款；

（3）被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)；         

（4）被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng)；

（5）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；     

（6）法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；

（7）編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更； 

（8）其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

【記憶】審計(jì)業(yè)務(wù)書2個(gè)（誤解范圍范圍、條款），經(jīng)營(yíng)3個(gè)（所有權(quán)重大、性質(zhì)和規(guī)模重大、高管），法規(guī)規(guī)則2個(gè)（財(cái)報(bào)基礎(chǔ)、法律法規(guī)），兜底條款1個(gè)（其他）。

3.導(dǎo)致被審計(jì)單位變更業(yè)務(wù)的情形（3個(gè)，其中①②合理，③不合理）：▲▲▲100%

（1）在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在合理理由予以變更：

①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；

②對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；

③無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。

【記憶】合理的可以變，環(huán)境、性質(zhì)誤解、受限。

（2）如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

①在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定；

②確定是否有約定義務(wù)或其他向治理層、所有者或監(jiān)管機(jī)構(gòu)等報(bào)告該事項(xiàng)。

【記憶】不合理的不可以變，解除和報(bào)告。

4.變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的要求：▲▲▲

（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作可能與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作和出具的報(bào)告會(huì)適用于變更后的業(yè)務(wù)。

（2）為避免引起報(bào)告使用者的誤解，對(duì)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告不應(yīng)提及原審計(jì)業(yè)務(wù)和再原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序。（3）只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

【記憶】審計(jì)業(yè)務(wù)和程序：相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)不提及，審計(jì)變成商定要提及。

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