納稅人類型

具體規(guī)定

居民企業(yè)

是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。——雙重標準/原則：注冊地原則，或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地原則。實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

非居民企業(yè)

是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

所得類型

所得來源地判定原則

銷售貨物所得

按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務(wù)所得

按照勞務(wù)發(fā)生地確定

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照不動產(chǎn)所在地確定

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息、租金、特許權(quán)使用費所得

按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定

非居民企業(yè)

有機構(gòu)場所

機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得

25%

發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的、來源于中國境內(nèi)的所得

20%（實際減按10%稅率征收）

無機構(gòu)場所

來源于中國境內(nèi)的所得