項目

處理原則

會計分錄

初始計量

應按公允價值計量

借：交易性金融資產——成本

　　應收股利/利息

　　投資收益【交易費用】

　　貸：銀行存款等

交易費用

直接計入當期損益（投資收益借方）

應收項目

企業取得金融資產所支付的價款中，包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。

持有期間取得的現金股利或利息

在持有期間取得的利息或現金股利，應當確認為投資收益。

借：應收股利/利息

　　貸：投資收益

持有期間公允價值變動

資產負債表日，公允價值變動計入當期損益。

借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸： 公允價值變動損益

【公允價值下降做反分錄】

處置時

處置該金融資產或金融負債時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　　　　　——公允價值變動

　　投資收益【差額】

借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

借：銀行存款

　　交易性金融資——公允價值變動

　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　投資收益【差額】

借：投資收益

　　貸： 公允價值變動損益