交易性金融資產

持有至到期投資

可供出售的金融資產

初始計量

公允價值

【提示】

交易費用計入當期損益。

公允價值＋交易費用

公允價值＋交易費用

企業取得以上金融資產所支付的價款中，包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目。

后續計量

按公允價值后續計量，公允價值變動記入當期損益即“公允價值變動損益”。

按攤余成本后續計量

按公允價值后續計量，公允價值變動記入“其他綜合收益”。

持有期間股利/利息收入

借：應收股利 /利息
　　貸：投資收益

借：應收利息

　　【面值×票面利率】
　　貸：投資收益

【攤余成本×實際利率】
　　持有至到期投資——利息調整【差額】

股票

借：應收股利 /利息
貸：投資收益

債券

借：應收利息

　　【面值×票面利率】
　　貸：投資收益

【攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產——利息調整【差額】

減值

不存在減值問題

賬面價值<未來現金流量的現值

減值轉回：可以通過損益（資產減值損失）轉回

賬面價值<公允價值

【提示】應將原計入其他綜合收益的金額（無論借貸方）轉入資產減值損失
減值轉回：

①股票通過其他綜合收益轉回；

②債券通過損益（資產減值損失）轉回。

重分類

①交易性金融資產不可以重分類為其他金融資產；

②其他金融資產也不可以重分類為交易性金融資產。

持有至到期投資可供出售金融資產

滿足條件可以轉換

處置

原計入“公允價值變動損益”的部分轉入“投資收益”

原計入“其他綜合收益”的部分轉入“投資收益”