項(xiàng)目

內(nèi)容

確定時(shí)考慮的因素

1、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

2、擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

3、識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4、已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度

5、識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

6、當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

7、審計(jì)方法和使用的工具

要素

1、審計(jì)工作底稿的標(biāo)題

包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。

2、審計(jì)過程記錄

（1）具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

（2）重大事項(xiàng)

①引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)

②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施

③導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

④導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

（3）針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況

如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。包括但不限于：

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序

②項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況

③項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見（如項(xiàng)目組與專業(yè)技術(shù)部門的不同意見）的解決情況

3、審計(jì)結(jié)論

【注意】

在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

4、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

審計(jì)標(biāo)識(shí)能夠在查閱工作底稿時(shí)快速、清晰的明白所實(shí)施的審計(jì)程序，因此不僅要有標(biāo)識(shí)，還要對(duì)所做的表示進(jìn)行說明以便理解。

5、索引號(hào)及編號(hào)

匯總后便于交叉索引和復(fù)核，具體方法不需要掌握。

6、編制人員和復(fù)核人員及日期

目的：明確責(zé)任。

【注意】

如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，還需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核日期。