程序

內(nèi)容

詢問

分析程序

如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當將分析結(jié)果聯(lián)通識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。

【注意】

詳細內(nèi)容參考“審計證據(jù)”章節(jié)中關(guān)于“分析程序”的列示。

觀察和檢查

支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果并提供關(guān)于被審計單位及其環(huán)境的信息，可實施下列程序：

（1）觀察被審計單位的經(jīng)營活動

（2）檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告

（4）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備

（5）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）

其他

（1）詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和理財顧問等

（2）閱讀外部信息，如證券分析師、銀行、評級機構(gòu)出具的有關(guān)被審計單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟或市場環(huán)境等狀況的報告，貿(mào)易與經(jīng)濟方面的報紙期刊，法規(guī)或金融出版物等等

【注意】

對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計單位交往的經(jīng)驗和以前審計中實施審計程序獲取的信息，注冊會計師應(yīng)當確定被審計單位及其環(huán)境自以前審計后是否已發(fā)生變化，進而可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。