定義

內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。

【理解切入點(diǎn)】

1、目標(biāo)是合理保證

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性

（2）經(jīng)營(yíng)的效率和效果

（3）遵守使用的法律法規(guī)的要求

2、設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

3、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序

要素

①控制環(huán)境

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通

④控制活動(dòng)

⑤對(duì)控制的監(jiān)督

與審計(jì)相關(guān)的控制

【注意】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，盡管要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

獲取控制涉及和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

為獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

①詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員

②觀察特定控制的運(yùn)用

③檢查文件和報(bào)告

④追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試）