時間

控制測試

實質(zhì)性程序

區(qū)別

期中是否實施

獲取期中關(guān)于控制運行有效性審計證據(jù)的做法更具“常態(tài)”

在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

以前證據(jù)適用性

擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，已經(jīng)受到很大限制

對于以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，則采取了更加慎重的態(tài)度和更嚴格的限制

共同點

都面臨對期中審計證據(jù)和對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮

如何考慮期中審計證據(jù)

1、剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序

2、將實質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用

【注意】

1、如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠

2、如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序

3、對與舞弊導(dǎo)致的重大錯包風險（作為一類重要的特別風險），被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性，那么注冊會計師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，應(yīng)當考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序

如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

只有當以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)才可能用作本期的有效審計證據(jù)

實質(zhì)性分析程序的范圍的含義

第一層是對什么層次上的數(shù)據(jù)進行分析

第二層是需要對什么幅度或性質(zhì)的偏差展開進一步調(diào)查