項(xiàng)目

賬務(wù)處理

（一）

公司債券的發(fā)行

借：銀行存款

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額，可能在貸方】

　　貸：應(yīng)付債券——面值【票面金額】

在債券發(fā)行過程中，企業(yè)支付的發(fā)行費(fèi)用，計入“應(yīng)付債券”的初始成本中。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　貸：銀行存款

（二）

利息調(diào)整的攤銷

利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。

1.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于分期付息、一次還本的債券計提利息：

借：在建工程/財務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用【攤余成本×實(shí)際利率】

　　貸：應(yīng)付利息【面值×票面利率】

　　　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整【差額】

　　　　在每期支付利息時：

借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款

2.對于一次還本付息的債券債券計提利息：

借：在建工程/財務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用【攤余成本×實(shí)際利率】

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息【面值×票面利率】

　　　　　　　　——利息調(diào)整【差額】

（三）

債券的

償還

1.采用一次還本、分期付息方式的，債券到期償還本金并支付最后一期利息時：

借：應(yīng)付債券——面值

　　在建工程/財務(wù)費(fèi)用/制造費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整

　　　　銀行存款

2.采用一次還本付息方式的，企業(yè)應(yīng)于債券到期支付債券本息時：

借：應(yīng)付債券——面值

　　　　　　——應(yīng)計利息

　　貸：銀行存款