[摘要]2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正式啟動(dòng)，現(xiàn)階段考生們苦于沒(méi)有出版新教材，備考比較迷茫，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)將會(huì)在新教材出版前為考生奉上預(yù)習(xí)階段重要備考知識(shí)點(diǎn)，讓考生備考有方向。本文是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目重要預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)。

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考正式啟動(dòng)，現(xiàn)階段考生們苦于沒(méi)有出版新教材，備考比較迷茫，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)將會(huì)在新教材出版前為考生奉上預(yù)習(xí)階段重要備考知識(shí)點(diǎn)，讓考生備考有方向。本文是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目重要預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)。

　　第1章 審計(jì)概述

　　第5節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1、兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠(chéng)信；也與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。

　　②難以被界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、披露的具體認(rèn)定，反而增大了任何數(shù)目的不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　③考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)特別相關(guān)。

　　（2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　考慮此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)有利于這粗惡會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　【注意】

　　重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能改變。

　　2、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

類(lèi)別	概念	證據(jù)數(shù)量
固有風(fēng)險(xiǎn)	是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性	評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，所需審計(jì)證據(jù)越多
控制風(fēng)險(xiǎn)	是指某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性	評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多

　　【注意】這兩種風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　【注意】

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)可以降低，但不能降為0。

　　三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系。

　　四、審計(jì)的固有限制

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

　　2、審計(jì)程序的性質(zhì)

　?。?）管理層或其他人員可能有意或無(wú)意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部谷信息；

　　（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞；

　?。?）審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

　　3、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

　　（1）計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行；

　　（2）將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其它領(lǐng)域減少審計(jì)資源；

　?。?）運(yùn)用測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)。

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