[摘要]2017注會(huì)備考總結(jié)：2017年注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)《審計(jì)》科目之與治理層溝通的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的總結(jié)。

　　與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)容以及溝通的形式是考試的重點(diǎn)，我們必須清楚哪些是必須要溝通的，溝通的內(nèi)容是什么，哪些必須要采用書面溝通，溝通的順序是什么，在這里丫頭重點(diǎn)給大家來(lái)介紹一下。

　　一、與治理層溝通的相關(guān)事項(xiàng)

　　法定溝通事項(xiàng)包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。了解了包括哪些事項(xiàng)，我們還要對(duì)里面的具體內(nèi)容有一個(gè)掌握。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，這個(gè)責(zé)任我們已經(jīng)很清楚了，關(guān)鍵是這個(gè)責(zé)任不會(huì)減輕管理層和治理層的責(zé)任;計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，我們與治理層溝通這個(gè)事項(xiàng)，主要是為了讓治理層更好的理解我們的工作，但并不是要把我們具體要做的審計(jì)程序的性質(zhì)范圍告知治理層。

　　比如我們?nèi)绾芜\(yùn)用這個(gè)重要性水平，這個(gè)重要性是什么，并不是告知我們確定的重要性水平是多少告知治理層，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控，重要性概念的運(yùn)用我們是一定要與治理層溝通的，而其他方面比如說(shuō)治理層對(duì)其內(nèi)控的滿意度，或者治理層指明與哪些人員溝通可能是適當(dāng)?shù)?，治理層認(rèn)為我們需要特別關(guān)注的領(lǐng)域或者需要我們追加審計(jì)程序的領(lǐng)域等這些方面可能需要與治理層進(jìn)行溝通，但不是必須的;審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，這個(gè)重大問(wèn)題既包括在審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難。

　　比如說(shuō)管理層對(duì)我們的工作做出一些限制，管理層在提供一些資料的時(shí)候嚴(yán)重拖延，我們預(yù)期很難獲取一些資料，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)超出預(yù)期，管理層要求縮短我們審計(jì)工作的時(shí)間，總之就是一些不合理的要求使我們難以完成審計(jì)工作，如果遇到這些重大困難，我們應(yīng)當(dāng)盡快與治理層進(jìn)行溝通，另外這個(gè)重大問(wèn)題還包括我們已經(jīng)與管理層討論或者書面溝通了的審計(jì)重大事項(xiàng)。

　　比如說(shuō)管理層向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)咨詢的會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題，向我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)審計(jì)等方面進(jìn)行的溝通，以及可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或者戰(zhàn)略;值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷，這個(gè)內(nèi)控缺陷包括缺少必要的控制或者有控制但是不能糾正錯(cuò)報(bào);注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，我們需要將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事實(shí)描述出來(lái)，然后將我們采取的應(yīng)對(duì)措施寫明。

　　二、溝通的順序

　　一般是先與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，除非某些事項(xiàng)不適合與其溝通，比如說(shuō)涉及管理層專業(yè)勝任能力和誠(chéng)信方面的問(wèn)題，如果存在內(nèi)部審計(jì)人員，在與治理層溝通前先與內(nèi)審人員進(jìn)行溝通，溝通的順序是管理層→內(nèi)審人員→監(jiān)事會(huì)→董事會(huì)→股東大會(huì)。

　　三、需要獲取書面溝通的事項(xiàng)

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

　　2、值得關(guān)注的內(nèi)控缺陷

　　3、管理層在首次或者連續(xù)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用以及審計(jì)收費(fèi)達(dá)成的一致意見(jiàn)。

　　與治理層溝通的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)就介紹到這里了，我們重點(diǎn)要掌握哪些屬于法定溝通的事項(xiàng)，怎么去溝通，哪些屬于書面溝通，掌握好以上知識(shí)點(diǎn)就可以了，大家加油吧!

責(zé)任編輯：北京的雨