2017年CPA考試日漸臨近,而CPA考試備考也應該進入到中段。想通過CPA考試科目那么容易，不但需要堅定的信心，更需要雄厚的CPA考試所需的知識做基礎，下面就讓我們看一看今天提供的CPA考點吧。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，2017年的企業所得稅匯算清繳怎么做?今天小編整理了企業所得稅匯算清繳的重要扣除項目分享給大家，歡迎閱讀!
一、扣除項目
1職工福利費企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14% 的部分準予扣除。企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
工會經費
企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。
(1)企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。
(2)委托稅務機關代收工會經費的，企業撥繳的工會經費也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。
職工教育經費 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 2.5% 的部分準予扣除， 超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
特殊提示：軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業所得稅前扣除。
業務招待費企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
(1)對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。
(2)企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
廣告費和業務宣傳費 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入l5%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。
注意：
(1)企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，可按上述規定在稅前扣除。
(2)企業申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。企業申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的;已實際支付費用，并已取得相應發票;通過一定的媒體傳播。
公益性捐贈支出(1)公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
對符合條件的公益性群眾團體(接受捐贈)，應按照管理權限，由財政部、國家稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。
(2)公益性捐贈稅前扣除標準。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。納稅人直接向受贈人的捐贈，所得稅前不得扣除，應作納稅調增處理。
手續費及傭金(1)企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。
①保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
?、谄渌髽I：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
(2)企業應與具有合法經營資格的中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。
除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。
提示：
?、倨髽I不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用;
②企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除;
?、燮髽I支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬;
?、芷髽I應當如實向當地主觀稅務機關提供當年手續費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證;
?、輳氖麓矸?、主營業務收入為手續費、傭金的企業(如證券、期貨、保險代理等企業)，其為取得該類收入而實際發生的營業成本(包括手續費及傭金支出)，準予在企業所得稅前據實扣除。
二、不得扣除項目
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。
2.企業所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.超過規定標準的捐贈支出。
6.贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
9.與取得收入無關的其他支出。
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