[摘要]我們來說說關(guān)于企業(yè)所得稅捐贈支出的新政策，最新頒布的慈善法和一直使用的企業(yè)所得稅法存在差異。

　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。今天我們來說說關(guān)于捐贈支出的新政策，最新頒布的慈善法和一直使用的企業(yè)所得稅法存在差異：

　　一、根據(jù)慈善法的最新規(guī)定(9月1日實施)

　　自然人、法人和其他組織捐贈財產(chǎn)用于慈善活動的，依法享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　二、企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　兩種政策在頒布方面是有差異的，目前尚無法施行。企業(yè)所得稅法明確可以稅前扣除的捐贈必須是公益事業(yè)的捐贈，如紅十字會等。慈善法頒布，使慈善捐贈如何享受稅收優(yōu)惠范圍更寬泛。

　　三、實務(wù)案例

　　1.個人獨資(合伙)企業(yè)以本企業(yè)名義發(fā)生符合條件的公益性捐款，該捐款按照何種比率扣除?是比照企業(yè)所得稅法在利潤總額12%內(nèi)扣除，還是在獨資合伙企業(yè)利潤分到個人投資者后，在個人年度應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除?

　　回答：對個人獨資(合伙)企業(yè)以本企業(yè)名義發(fā)生符合條件的公益性捐款，應(yīng)先在個人獨資合伙企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)扣除，然后由企業(yè)將利潤分到個人投資者后，按稅法規(guī)定個人所得稅部分征稅。

　　2.合伙企業(yè)如何捐贈稅前扣除?

　　回答合伙企業(yè)按照“先分后稅”的原則，可參考個體工商戶個人所得稅計稅辦法第三十六條個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

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