[摘要]本文是關(guān)于2019年注會(huì)《稅法》中的重要知識(shí)點(diǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　2019年注會(huì)學(xué)習(xí)季，就差你！

　　為讓注會(huì)考生在最后幾個(gè)月能夠高效備考，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)CPA專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師為考生整理各科目高頻考點(diǎn)。本文是關(guān)于2019年注會(huì)《稅法》中的重要知識(shí)點(diǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額”：

　　【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅額-4（第二章 增值稅法）

　　二、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-11項(xiàng)

　　8.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī)定(2018年有變化)

　　自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(1)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額按下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

財(cái)政票據(jù)	不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
通行費(fèi)	可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額	高速公路通行費(fèi)	通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
		一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)	通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

　　9.自2013年8月1日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　10.按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　11.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般納稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。(2018年新增)

　　【計(jì)算題】某企業(yè)在2018年8月的經(jīng)營(yíng)中，支付橋閘通行費(fèi)13650元，支付高速公路通行費(fèi)16892元，均取得通行費(fèi)發(fā)票(非財(cái)政票據(jù))，求該企業(yè)上述發(fā)票可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　【答案解析】

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=13650÷(1+5%)×5%+16892÷(1+3%)×3%=1142(元)。

　　>>>>2019年CPA《稅法》教材高頻考點(diǎn)匯總

　　希望注會(huì)考生了解概念的同時(shí)，也能多做題將知識(shí)點(diǎn)加以鞏固。北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)一站式教/練/督學(xué)平臺(tái)，CPA分階課程體系，各種基礎(chǔ)需求全覆蓋。6重習(xí)題保障（專項(xiàng)練習(xí)、延展練習(xí)、應(yīng)試模擬、歷年真題、階段演練、經(jīng)典30題），8重服務(wù)加碼，全程陪伴式教學(xué)，讓你放心購(gòu)課，安心學(xué)習(xí)，點(diǎn)擊查看2019注會(huì)課程>>

責(zé)任編輯：栗子