考生提問：

納稅期限

1、企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。

分月或者分季預繳，是按會計利潤預繳（能否舉一道計算題，加以說明？）

年總匯算清繳，是按稅法的規定、要求算出應納稅所得額，再乘以稅率，得出應納稅額。（能否舉一道計算題，加以說明？）

老師答疑：

舉例：某企業1季度利潤總額-100萬元，則一季度預繳企業所得稅為0元；

某企業2季度累計利潤總額（1季度+2季度）100萬元，則二季度預繳企業所得稅為100*25%=25萬元

某企業3季度累計利潤總額（1季度+2季度+3季度）300萬元，則三季度預繳企業所得稅為300*25%-25=50萬元

某企業4季度累計利潤總額（1季度+2季度+3季度+4季度）800萬元，則三季度預繳企業所得稅為800*25%-25-50=125萬元

匯算清繳時假設納稅調增額200萬，納稅調減額100萬

則應納稅所得額=800+200-100=900萬

全年應納稅額=900*25%=225萬元

匯算清繳應補繳稅額=900*25%-（25+50+125）（已經預繳企業所得稅）=25萬元 

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