相信各位小伙伴也注意到了歷年考試真題的重要性，為了方便各位考生在備考期間充分利用好考試真題，北京注協培訓網小編為大家整理了2018年注會綜合階段考試真題，希望可以幫助到我們注會的小伙伴們！

2018年注冊會計師全國統考試職業能力綜合測試 (試卷一)

試題、答案及依據

　　說明:本試卷共50分。其中：要求2至9用中文解答;要求1可選用中文或英文解答。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。

2018年注會綜合階段真題資料五

　　S公司系A公司20 x7年從其控股股東P公司購入的子公司。明星會計師事務所接受委托，對S公司20x7年度財務報表進行審計，并發表審計意見。注冊會計師甲在復核審計項目組編制的S公司20x7年度財務報表審計工作底稿時，注意到以下事項:

　　1.匯泰會計師事務所審計了S公司20 x6年度財務報表，并出具了標準無保留意見審計報告。項目組將S公司20x7年度財務報表的期初余額與經匯泰會計師事務所審計的S公司20 x6年度財務報表相關數據進行了核對，未發現差異。項目組據此得出“S公司20x7年度財務報表期初余額不存在異常，無需作進一步審計處理” 的結論。

　　2.項目組對S公司20x7年度主營業務收入進生行了截止測試，相關審計工作底稿部分

　　內容摘錄如下:

　　審計說明:

　　1.該批K3產品于20×7年12月31日發貨(以S公司倉庫為交貨地點)，但應客戶要求，銷售發票開具日期為20×8年1月1日，因此S公司將該批K3產品的收入確認在20×8年1月。項目組檢查了該批K3聲品的發運憑證和銷售發票，未發現差異。無需作進一步審計處理。

　　2. S公司財務人員說明，該批K5產品已于20×7年12月31日銷售給客戶并開具銷售發票，但應客戶要求，推遲到20×8年1月1日才發貨。項目組檢查了該批K5產品的發運憑證和銷售發票，未發現差異。無需作進步審計處理。

　　(略)

　　2018年注會綜合階段真題資料六

　　1. A公司20×7年度將一 批自產產品在年會中作為獎品獎勵給員工。A公司在申報20 ×7年度應交增值稅時，將生產該批產品所耗用原材料的進項稅作為不得從銷項稅額中抵扣的進項稅予以轉出。

　　2. A公司20×7年初向某客戶銷售一批電子產品。考慮到該客戶本次采購量較大，A公司同意在本次銷售價款120萬元(不含增值稅)的基礎上給予該客戶10萬元(不含增值稅)的折扣。在開具增值稅發票時，A公司在金額欄填列120萬元，在備注欄中注明10萬元的折扣。在申報20×7年度應交增值稅時，A公司以折扣后的銷售額110萬元計算申報增值稅。

　　3. A公司20×7年末在建的一座倉庫因發生意外事故而倒塌。在申報20×7年度應交增值稅時，A公司將上述在建倉庫所耗用的購進材料的進項稅作為不得從銷項稅額中抵扣的進項稅予以轉出。

　　4. A公司20 ×7年度以經營租賃方式租入一臺用于新產品研發活動的檢測設備，該設備同時也實際用于自產產品日常入庫檢測。A公司在申報20×7年度企業所得稅應納稅所得額時，將該設備20 ×7年度發生的經營租賃費用全額計入研發費用做了稅前扣除，并在此基礎上按50%做了加計扣除。

　　5. A公司20×7年1月向某非關聯公司(非金融企業)借入一筆1年期專項借款用于A公司某工程項目建設，利率參照金融企業同期同類貸款利率上浮20%確定。該工程項目于20×7年6月完工并投入使用。A公司將20×7年全年發生的上述借款利息計入財務費用，并在申報20 ×7年度企業所得稅應納稅所得額時，將上述借款利息做了全額稅前扣除。

　　6. A公司20×7年新購入一臺設備，于20×7年10月31日安裝完畢達到預定可使用狀態，并于20×8年1月投人使用。A公司在20×7年對上述設備計提了兩個月折舊，并計人當期損益。在申報20 ×7年度企業所得稅應納稅所得額時，A公司將上述折舊費用作了全額稅前扣除。

　　2018年注會綜合階段真題資料七

　　A公司20×8年度擬與若干非關聯公司共同設立若干被投資企業，與相關擬設立被投資企業有關的部分信息如下:

　　A公司財務總監希望注冊會計師甲就上述擬設立被投資企業是否屬于A公司的關聯方，分別按照《企業會計準則》和《企業所得稅法》及其實施條例的規定提出分析意見，并簡要說明理由。

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