2017年注冊會計師考試綜合“小案例”新鮮出爐啦。2017年注冊會計師綜合“小案例及知識點匯總”專題是由北京注協培訓網綜合專家團隊主編，旨在幫助各位CPA綜合考生熟悉經典案例，鞏固案例中的必須知識點，補缺補差，提升自己的成績。

　　一、案例資料

　　新睿照明負責稅務的會計小李為一新人，對于以下事項有疑問：

　　1、新睿照明有以下幾項外購貨物，對于進項稅額是否可以抵扣不是很清楚：(1)外購的生產經營用固定資產用于企業的生產經營活動;(2)外購的床單用于集體福利;(3)外購的電腦無償贈送給客戶;(4)外購機器設備用于對另一企業投資。

　　2、小李對于新睿照明取得的如下運輸費增值稅發票，不清楚哪些可以地進項稅抵扣：(1)銷售自產燈具支付的運輸費用;(2)外購氣體用于生產增值稅應稅項目支付的運輸費用;(3)外購集體福利用品支付的運輸費用;(4)向小規模納稅人購買農業產品支付的運輸費用。

　　3、小李對于如下事項是否需計算繳納增值稅拿不準：(1)將購入的貨物發給職工作福利;(2)將自產燈具發放給職工作福利;(3)將購入的貨物捐贈給災區。

　　4、新睿照明有將其價值2500萬元的閑置房屋對外出租，合同規定租期為2年，可在租賃開始時有1個月的免收租金期限。按照合同約定，該部分房屋月租金20萬元，房屋于2015年12月30日交付承租方，并規定了新睿照明自2016年2月1日起收取租金。新睿照明2016年對于該部分房屋應繳納的房產稅不知如何計算是好?(當地的房產稅原值減除比例為20%)。

　　5、新睿照明的發起人自然人股東的股票為限售股，咨詢小李當股票轉讓時是否需繳納個人所得稅，小李跟審計人員咨詢該事項。

　　6、新睿照明擬實施股權激勵計劃，領導讓小李先研究一下可能涉及的個人所得稅，以小李為例，小李月薪7000元(假定為已扣除社保公積金后金額)，承諾小李自2017年1月至8月在企業履行工作義務8個月，則可以每股1元的面值購買公司股票8000股。假設2017年8月行權時，該股票市價每股25元。需研究計算2017年8月，小李應繳納的個人所得稅。

　　7、公司老員工老張，因身體原因，符合規定的30年以上工齡可申請提前退休手續(比正常退休提前3年)，取得單位按照統一標準發放的一次性收入36000元。當月，老張還領取退休工資3800元。小李需研究老張需繳納的個人所得稅。

　　二、測試問題

　　1.根據上述資料，假定不考慮其他條件，幫助財務小李解決上述問題。

　　三、參考答案

　　1、(1)、(3)和(4)對應的進項稅額均可以抵扣，只有(2)的不可以抵扣。因為外購集體福利用品不能抵扣進項稅額，(3)和(4)都屬于視同銷售應稅行為。

　　2、(1)、(2)和(4)對應的進項稅額可以抵扣，只有(3)的不可以抵扣，因為外購集體福利用品不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能計算抵扣進項稅。

　　3、(2)和(3)都屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅，(1)屬于不得抵扣進項稅行為，不計算繳納增值稅。

　　4、對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。則新睿照明對于該部分房產應納的房產稅應在1月從價計稅，2月到12月從租計稅。2016年應納房產稅=2500×(1-20%)×1.2%/12+20×12%×11=2+26.40=28.40(萬元)。

　　5、上市公司股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

　　6、小李的月薪和行權所得都各自按照工資、薪金所得納稅：

　　小李7000元月薪應納個人所得稅：(7000-3500)×10%-105=245(元)

　　8000×(25-1)=192000(元)

　　應納稅額=(192000/8×25%-1005)×8=39960(元)

　　小李2017年8月需繳納個人所得稅=245+39960=40205(元)

　　7、將一次性收入按辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間的實際月份進行平均：36000/(3×12)=1000(元)，由于該平均數小于3500元費用扣除標準，該項按照統一標準發放的提前退休一次性收入不必繳納個人所得稅;提前退休屬于正式退休，可享受退休金法定免稅政策，其取得的退休工資免納個人所得稅。

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