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　　會計專業的起源為我們提供了一些有趣的視角，可以一窺當今會計師的工作內容。

　　通過回顧古老的文明、盧卡·帕喬利(Luca Pacioli)在15世紀所做的貢獻、工業化革命所發揮的推動作用以及現代專業協會的形成，我們得以了解會計發展史上的里程碑以及那些最終造就了現代會計專業的人士。

　　現代研究表明，大約在古代文明之時，人們就開始使用會計技術。大量證據證實，古代的人們將黃金、銀子和谷物的庫存數量刻錄在石板之上。

　　這些記錄還沒有具備現代會計方法的復雜性，它們通常只包括費用、資產和付款的清單。此類記錄始見于埃及和美索不達米亞出圖的粘土制品，最早可追溯至公元前3300年，當時的政府工作要求列出基本會計信息。

　　紙莎草會計記錄

　　在對古亞述、古巴比倫和古蘇美利亞的廢墟進行考古挖掘時，人們發現了大約7000多年前的會計記錄。在紙莎草或石頭上詳細列有粗略的分類賬，這讓貿易商和企業家能夠跟蹤采購和銷售情況，并計算農業、貿易和其他商業企業的盈余或損失。

　　古伊朗人以及更近一點的腓尼基人和羅馬人，他們設定了會計實務的基本原理，這些原理在人們對會計早期發展的歷史研究中全部得到了體現，而這些早期進步奠定了現代會計學的基礎。

　　羅馬帝國皇帝奧古斯都(公元前63年至公元14年)為了弄清自己建筑物、宗教祭祀場所的價值以及劇場演出的開支，使用了初級的管理會計技術。

　　此外，羅馬帝國還需要進行審計和制定規定，以審查涉嫌舞弊的羅馬領導人的行為。著名的羅馬將軍馬克·安東尼(Mark Anthony)在朱利葉斯·凱撒(Julius Caesar)遇刺之后成功上位，他同樣因腐敗、濫用公共資金以及為所謂的“陰暗交易”肆無忌憚地揮霍金錢而眾所周知。

　　然而，直到十三世紀初，會計才真正具備了我們今天所熟悉的現代雛形，大約在1210年左右，意大利文藝復興時期的文獻顯現了復試分錄記賬的痕跡。

　　商戶的計算涉及借貸方以及資本支出，供投資者、經理和商人對涉及自身的利益進行審查。而會計師是受到自身所認同的重要道德和宗教影響的促動。神的干預，對“生”和“死”進行計數的信念，對一個人的行為加以全面的記錄，這些因素誘使商人每日都會留存會計數據。

　　帕喬利開創性的影響

　　在這種背景下，一個關鍵人物——盧卡·帕喬利出現了，他于1494年在其著作《算術、幾何、比及比例概要》(Summa de Arithmeticà,Geometria,Proportioni et Proportionalita )中寫了一篇關于記賬的論文，隨后又展開撰寫了復式記賬會計。

　　隨后，帕喬利推廣這種創新的記賬方法，并跟蹤和研究威尼斯商人的財務實踐，他最終被稱為“會計之父”。在15世紀，他親歷了貨幣經濟工作在日常交易中對“借方”和“貸方”的使用。

　　作為一個數字研究者，帕喬利還提出了一些數學迷題，而他的記賬法則被視為會計實務的標準文本。他讓企業家能夠應用賬戶系統，這會后來的現代會計打下了基礎。

　　再怎么強調帕喬利貢獻的重要性都不為過。他付出了如此多的努力，讓會計終于得以形成，讓賬戶編制能夠利用他所創造的正式分類賬。

　　受宗教情感所影響，如同關心人的美德和自己與上帝的關系一樣，帕喬利同樣關心商業的管理工具。在17世紀，股份公司的出現讓帕喬利公式又前進了一步，因為人們需要一套可靠的賬戶，以便在列報和記錄賬戶時具有財務上的便利性，并能由獨立的外部審計師執行定期審計。

　　工業革命

　　在英國工業革命時期，商業擴張是經濟發展史上的又一個里程碑，印證了帕喬利所發明的某些方法的重要性。例如，為了衡量其在金融市場的利潤和損失，紡織品制造業發揮了進一步的推動作用。在19世紀，鐵路公司之間的不正當和欺詐行為為規范商業活動提供了額外動機。

　　但是這種監管案例并不是會計專業在19世紀發展的典型形態。在蘇格蘭，律師為商人提供會計服務的同時會計專業人才也得以引入，因為商人們希望確保自己的賬目是井然有序的。

　　有限責任公司的出現使得對公司賬戶的需求不斷增加，在1854年，大約50名格拉斯哥會計師向維多利亞女王提議制定《皇家憲章》(Royal Charter)。

　　《皇家憲章》

　　1880年，一些專業團體通過整合成立了英格蘭及威爾士特許會計師協會(ICAEW)。最初，該協會擁有600名登記在冊的會員，并引入了考試機制。國際貿易、道路橋梁及鐵路建設等工程工作以及紡織品制造的發展同時提出了金融監管和審計的要求。

　　與此同時，美國成立了美國注冊會計師協會(AICPA)。因此，到了十九世紀末，會計專業具備了現代形式，其類似于當今會計師的工作。

　　在20世紀末期，各行各業對計算機技術的倚賴日重，如今，在全球范圍內，已經出現了大量的專業會計協會。

　　國際間的相互依賴盛于以往，這導致諸如“四大”等關鍵企業參與者的出現，在如今的世界中，無論是經濟增長還是失利，都需要會計師提供財務專業知識和敏銳洞察以收集、分析數據并告之客戶。

　　?7000年前，古亞述、古巴比倫和古蘇美利亞的人們在紙莎紙或石頭上記錄粗略的分類賬以跟蹤銷售和采購情況。

　　?公元前63年，羅馬帝國皇帝奧古斯都開始記錄財產價值和劇院演出開支；審查羅馬領導人的行為。

　　?1210年，商人開始使用“借方”和“貸方”，并計算資本支出。

　　?1494年，盧卡·帕喬利撰寫了《算術、幾何、比及比例概要》一書，被尊為“會計之父”。

　　?17世紀，股份公司出現，對可靠賬戶和定期審計提出了要求。

　　?19世紀，英國工業革命見證了金融市場的發展以及鐵路公司之間的欺詐和會計不當行為。

　　?1854年，ICAS成立，會計人員向英國維多利亞女王提議了《皇家憲章》；1880年，一些專業團體整合之后形成了ICAEW；美國成立了AICPA。

　　?20世紀末期，計算機技術加速了會計的發展并推動了會計的自動化。

　　校對：張曉泉

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