中國CPA在線

　　4月已至，變化最大的當屬一般納稅人，差旅費以后也可以抵扣了，那4月1日后小規模納稅人如何申報呢?這時機智的我又來了，看完記得點個“在看”。

　　我們先來看政策

　　時間：從2019年1月起

　　1.小規模納稅人月銷售收入未超過10萬元(1個季度未超過30萬元)，免征增值稅。(4月申報時，得好好算賬哦~算好開票收入+未開票收入合計如實填報。)

　　2.適用差額征收的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定當期銷售收入。(月未超過10萬，季未超過30萬免征增值稅。)

　　3.個體戶和非個體戶在填報時有不同，一個填未達起征點銷售額，一個填小微企業免稅銷售額，填報時注意區分。

　　4.不動產銷售額要另行填報，特殊情況除外。

　　5.月報季報自己定，哪樣劃算選哪種。

　　6.代開普通發票符合條件的，免征增值稅;代開(或自開)專票無論開多少，都得繳，代開發票的收入都得申報哦。

　　政策基本上就是那么多，那么咋申報呢?我們今天已重慶市為例，請往下看↓

　　小規模申報流程

　　一、登錄重慶市稅務局官網：http://www.cqsw.gov.cn/cqsswj/

　　來源：重慶稅務、北京稅務、國家稅務總局，北京注協培訓網整理發布。

　　點擊“重慶市電子稅務局”跳轉到電子稅務局界面進行登錄。電子稅務局網址：

　　https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/ssoserver/login

　　二、電子稅務局操作

　　1、選擇【我要辦稅】-【申報納稅】-【增值稅小規模納稅人申報】

　　2、選擇【填表申報】

　　3、選擇增值稅月或季報(小規模納稅人)-【立刻填表】

　　4、確認銷售收入數據

　　網上申報系統會自動從后臺提取開票信息(包含自開票和代開票)，請納稅人核對。如果數據無誤，納稅人僅需點擊“確定”按鈕，系統會自動生成增值稅小規模納稅申報表。

　　如果納稅人存在未開票收入，則需在未開票收入欄輸入“含稅收入”或“不含稅收入”金額，系統也會自動推算“不含稅收入”或“含稅收入”。

　　注：納稅申報表上的銷售收入均為不含稅收入。

　　北京注協培訓網提示：

　　納稅人可通過點擊(示例)查看“含稅收入”和“不含稅收入”的定義，如下圖：

　　5、預覽自動生成的增值稅納稅申報表。

　　6、申報、繳款

　　在提交申報前，納稅人需對系統自動生成的申報表數據進行最后確認，并同時檢查增值稅開票系統是否已完成正常抄報稅。確認無誤后，則可提交申報、繳納稅款。

　　相關問題解答：

　　1、單位在2019年2月份申報期已下載了員工通過個稅APP、WEB端填報的專項附加扣除信息，3月份還需要重新下載嗎？

　　答：需要重新下載。如果員工新填寫了專項附加扣除信息，或者修改了以前填寫的專項附加扣除信息，扣繳義務人需要按照員工最新填報的信息計算并預扣個人所得稅。為保障員工能夠及時、準確享受專項附加扣除，扣繳義務人在每個月計算個人所得稅時，需要通過扣繳客戶端軟件下載更新專項附加扣除信息。

　　2、上個月已經下載了專項附加扣除信息并生成了可扣除額，計算2019年3月工資薪金所得個人所得稅時，是否還需要點擊“預填專項附加扣除”？

　　答：需要，這一點很重要。扣繳義務人每次發放工資計算個人所得稅時，均需要點擊“預填專項附加扣除”，生成可扣除額。在此需要注意兩點：

　　一是如果發放工資計算個人所得稅時未點擊“預填專項附加扣除”，則本月不會生成專項附加扣除可扣除額。也就是說，當月的累計專項附加扣除額為0，納稅人將會因此無法享受專項附加扣除。如果此前有過類似情況，也不要著急，本月點擊后，將會生成包含往期可享受的累計可扣除額，納稅人前期未享受的可扣除額在本月可補扣享受。

　　二是如果3月份已經發放工資并預扣了個人所得稅，在辦理扣繳申報之前，如果預扣的稅款沒有變化，請務必不要再次點擊“預填專項附加扣除”，以防再次點擊后重新生成的可扣除額與之前計算應預扣個人所得稅時生成的可扣除額不一致，導致申報時出現申報稅款與實際代扣稅款不一致問題。

　　3、現在預扣預繳時使用的累計預扣法如何計算個稅?會不會造成稅負逐漸增加？

　　答：采用累計預扣法計算應預扣稅款時，扣繳義務人要以納稅人本年度截至當前月份取得的累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額，計算累計的應納稅所得額，適用年度稅率表，計算累計應預扣預繳稅額。最后，用累計應預扣預繳稅額減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，計算本期應預扣預繳稅額。具體計算公式如下：本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　采用累計預扣法的好處在于，對于一個納稅年度內只在一處取得工資薪金所得的納稅人，預扣預繳的稅款在多數情況下會正好與全年應納稅款相等，納稅人也就無需另行辦理年度匯繳申報，能夠大大減輕納稅人的辦稅負擔。

　　需要注意的是，采用累計預扣法，對部分納稅人來說，可能會出現收入逐月累計增加后，適用的稅率相應提檔，納稅人感覺年初幾個月納稅少，之后稅額逐漸增加。但從全年看，該方法計算出的每月應納稅額的全年合計數，與按年度整體計算出的應納稅額是一致的，不影響納稅人應享受的減稅紅利，更不會額外增加納稅人的稅負，反而讓納稅人享受到了一定的“遞延納稅”的紅利。

　　4、員工1月份入職，3月份第一次發工資，4月份征期申報1-3月份工資薪金所得稅款時，應該扣除幾個5000元？

　　答：根據《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》第六條規定，累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。因此，雖然該員工一共只領取了1次工資，但在計算個人所得稅時，需按照其已任職受雇月份數(即3個月)來計算減除費用，也就是說，3月份計算稅款時可以扣除15000元。

　　5、按季申報的經營所得納稅人，4月份如何辦理經營所得個人所得稅季度預繳申報？

　　答：納稅人主要有以下三種申報方式：

　　一是個體工商戶業主(定期定額戶除外，下同)、個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人(以下簡稱“投資人”)可以直接通過自然人稅收管理系統WEB端辦理自行納稅申報。

　　二是個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的辦稅人員可以通過自然人稅收管理系統扣繳客戶端，幫助投資人代辦經營所得申報。

　　三是投資人或者其辦稅人員可以前往被投資單位對應的辦稅服務廳進行申報。

　　6、網上完成經營所得個稅申報后，如何辦理稅款繳納？

　　答：稅款繳納主要有以下幾種方式：

　　一是個人通過自然人稅收管理系統WEB端辦理自行納稅申報后，可以選擇銀聯繳款、銀行端憑證繳款，或者通過個人與稅務局、銀行簽訂的三方協議繳款。

　　二是辦稅人員通過自然人稅收管理系統扣繳客戶端代投資人辦理經營所得申報的，可以選擇銀聯繳款、銀行端憑證繳款或者投資人與稅務局、銀行簽訂的三方協議進行繳款;同時，也可以在辦稅人員代為申報后，由投資人登錄自然人稅收管理系統WEB端繳納稅款。

　　7、銀行端查詢繳稅憑證過期了怎么辦？

　　答：過期將影響您繳納稅款，因此請在限繳日期前持《銀行端查詢繳款憑證》到銀行柜臺繳納稅款。如果超過限繳日期，需通過自然人稅收管理系統WEB端或者扣繳客戶端進入銀行端查詢繳稅模塊，重新打印憑證辦理繳稅。

　　四月征期提醒：

　　4月1日-15日申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應稅憑證納稅人申報繳納印花稅

　　征期內5至7日為節假日，順延至15日

　　4月3日-11日國家電影事業發展專項資金代收

　　4月1日-15日彩票公益金代收、彩票業務費代收

　　4月1日-18日申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費、房產稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、水資源稅、環境保護稅、工會經費代收

　　征期內5至7日為節假日，順延至18日

　　申報后三日內按季度申報繳納的土地增值稅預繳稅款。