[摘要]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)和考試離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，講風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就離不開(kāi)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境六個(gè)方面，考試絕對(duì)的干貨。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)和考試離不開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，講風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就離不開(kāi)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境六個(gè)方面，考試絕對(duì)的干貨：

　　◆相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（助記碼：行、法、監(jiān)）

　　◆被審計(jì)單位的性質(zhì)；（助記碼：性質(zhì)）

　　◆被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（助記碼：政選用）

　　◆被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（助記碼：目標(biāo)戰(zhàn)略經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)）

　　◆對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（助記碼：業(yè)績(jī)衡評(píng)）

　　◆被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（助記碼：內(nèi)控）

　　學(xué)習(xí)時(shí)從以上六個(gè)方面逐一比對(duì)案例資料中的材料，就能篩選出將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素。其中常考的七大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：

　　1.行業(yè)發(fā)展——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：不具備發(fā)展所須的人財(cái)物

　　2.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品提供新服務(wù)——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：產(chǎn)品責(zé)任增加

　　3.業(yè)務(wù)擴(kuò)張——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：對(duì)市場(chǎng)需求估計(jì)不準(zhǔn)確

　　4.新的會(huì)計(jì)要求——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：被審單位執(zhí)行不當(dāng)或財(cái)務(wù)處理成本增加

　　5.監(jiān)管要求變化——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：法律責(zé)任增加

　　6.現(xiàn)在和將來(lái)的融資條件——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：無(wú)法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)，或可以為了達(dá)到融資條件而粉飾報(bào)表，舞弊等

　　7.信息技術(shù)運(yùn)用——對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難融合

　　學(xué)習(xí)時(shí)要特別注意背景材料中如下相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)題眼：

　　被審計(jì)單位增長(zhǎng)目標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于行業(yè)增長(zhǎng)水平；（業(yè)績(jī)壓力會(huì)產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能）

　　經(jīng)營(yíng)管理層因業(yè)績(jī)?cè)蛟飧鼡Q；（管理層壓力）

　　超速增長(zhǎng)快速擴(kuò)張；（不合適的發(fā)展也是風(fēng)險(xiǎn)）

　　外部環(huán)境變化而被審單位經(jīng)營(yíng)政策戰(zhàn)略目標(biāo)都沒(méi)必變化；（應(yīng)該發(fā)展時(shí)不發(fā)展也是風(fēng)險(xiǎn)）

　　經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高于行業(yè)且管理層薪酬與之掛鉤且剛好完成目標(biāo)；（重賞之下，必有做假者）

　　臨近期末的特殊交易處理（對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)有重大影響的不符合常理的交易往來(lái)收購(gòu)處置等）

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責(zé)任編輯：柴雨