本試卷為中注協發布的2017年注冊會計師全國統一考試練習試卷。練習試卷旨在讓考生熟悉機考環境、試題類型和作答方式，2017年正式考試試卷的試題類型、試題數量、分值分布和機考界面等，可能會做適當調整。
以下是綜合題
本題型共2小題，31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。
1.(本小題15分。)位于市區的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經營業務如下：
(1)進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640 000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42 000元、保險費折合人民幣38 000元;入關后運抵企業所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費16 000元、稅額1 760元。
(2)支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1 000 000元(含按稅法規定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款)。
(3)購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統一發票上注明車輛金額為190 000元、裝飾費10 000元，稅額合計34 000元。
(4)支付公司員工工資300 000元;支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發票，發票注明金額5 000元、稅額850元。
(5)將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一并轉出，收取轉讓款5 000 000元。
(6)銷售自行開發的動漫軟件，取得不含稅銷售額4 000 000元，銷售額中有800 000元尚未開具發票。
(其它相關資料：進口機器設備關稅稅率為12%。涉及的相關票據均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為0。)
要求1：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算業務(1)應繳納的進口關稅。
要求2：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(2)計算業務(1)應繳納的進口環節增值稅。
要求3：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(3)計算業務(2)應代扣代繳的增值稅。
要求4：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(4)分別計算業務(2)應代扣代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
要求5：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(5)計算業務(2)應代扣代繳的預提所得稅。
要求6：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(6)計算當月增值稅進項稅額。
要求7：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(7)計算當月增值稅銷項稅額。
要求8：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(8)計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。
要求9：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(9)分別計算該公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。
要求10：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(10)計算該公司應繳納的車輛購置稅。
請在下方答題區內作答。
2. (本小題16分。)某市服裝生產企業，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40 000萬元、投資收益1 000萬元，發生銷售成本28 900萬元、營業稅金及附加1 800萬元、管理費用3 500萬元、銷售費用4 200萬元、財務費用1 300萬元，營業外支出200萬元。企業自行計算實現年度利潤總額1 100萬元。
2016年初聘請某會計師事務所進行審核，發現以下問題：
(1)收入、成本中包含轉讓舊辦公樓合同記載的收入1 300萬元、成本700萬元(其中土地價款200萬元)，但未繳納轉讓環節的相關稅費。經評估機構評估該辦公樓的重置成本為1 600萬元，成新度折扣率5成。
(2)8月中旬購買安全生產專用設備(屬于企業所得稅優惠目錄規定范圍)一臺，取得增值稅專用發票注明金額36萬元、進項稅額6.12萬元，當月投入使用，企業將其費用一次性計入了成本扣除。
(3)接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額30萬元、進項稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。
(4)管理費用中含業務招待費用130萬元。
(5)成本、費用中含實發工資總額1 200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。
(6)投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發行期限3年，年利率5%，轉讓時持有天數為700天。
(7)營業外支出中含通過當地環保部門向環保設施建設捐款180萬元并取得合法票據。
(其他相關資料：假設稅法規定安全專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值;城市維護建設稅稅率7%;產權轉移書據印花稅稅率0.5‰。)
要求1：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算舊辦公樓銷售環節應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。
要求2：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(2)計算專用設備投入使用當年應計提的折舊費用。
要求3：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(3)計算該企業2015年度的會計利潤總額。
要求4：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(4)計算業務招待費應調整的應納稅所得額。
要求5：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(5)計算職工福利費、職工工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。
要求6：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(6)計算轉讓國債應調整的應納稅所得額。
要求7：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(7)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。
要求8：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(8)計算該企業2015年度的應納稅所得額。
要求9：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(9)計算該企業2015年度應繳納的企業所得稅。
請在下方答題區內作答。
綜合題參考答案：
1、答：
(1)業務(1)的關稅=(640 000+42 000+38 000)×12%=86 400(元)
(2)業務(1)應繳納的海關進口環節增值稅=(640 000+42 000+38 000)×(1+12%)×17%=137 088(元)
(3)業務(2)應代扣代繳的增值稅=1 000 000÷(1+6%)×6%=56 603.77(元)
(4)業務(2)應代扣代繳的城市維護建設稅=56 603.77×7%=3 962.26(元)
業務(2)應代扣代繳的教育費附加=56 603.77×3%=1 698.11(元)
業務(2)應代扣代繳的地方教育附加=56 603.77×2%=1 132.08(元)
(5)業務(2)應代扣代繳的預提所得稅=1 000 000÷(1+6%)×10%=94 339.62(元)
(6)當月增值稅進項稅額=137 088+56 603.77+1 760+34 000+850=230 301.77(元)
(7)當月增值稅銷項稅額=4 000 000×17%=680 000(元)
(8)銷項稅額-進項稅額=680 000-230 301.77=449 698.23(元)
銷售額的3%=4 000 000×3%=120 000(元)
實際繳納增值稅稅款120 000元。
(9)該公司應繳納的城市維護建設稅=449 698.23×7%=31 478.88(元)
該公司應繳納的教育費附加=449 698.23×3%=13 490.95(元)
該公司應繳納的地方教育附加=449 698.23×2%=8 993.96(元)
(10)該公司應繳納的車輛購置稅=(190 000+10 000)×10%=20 000(元)
2、答：
(1)計算舊辦公樓銷售環節應繳納的稅費：
應繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和印花稅=1 300×5%×(1+7%+3%+2%)+1 300×0.5‰=73.45(萬元)應繳納的土地增值稅：
扣除金額=200+73.45+1 600×50%=1 073.45(萬元)
增值額=1 300-1 073.45=226.55(萬元)
增值率=226.55÷1 073.45×100%=21.10%
應繳納土地增值稅=226.55×30%=67.97(萬元)
(2)專用設備投入使用當年應計提的折舊費用=36÷10÷12×4=1.2(萬元)
(3)該企業2015年度會計利潤總額=1 100-73.45-67.97+36-1.2+35.1=1 028.48(萬元)
(4)標準1：業務招待費扣除標準=130×60%=78(萬元)
標準2：業務招待費扣除標準=40 000×5‰=200(萬元)
標準2：業務招待費扣除標準=40 000×5‰=200(萬元)
(5)職工福利費、職工工會經費、職工教育經費應調增應納稅所得額合計=(180-1 200×14%)+(28-1 200×2%)+(40-1 200×2.5%)=12+4+10=26(萬元)
(6)轉讓國債應調減應納稅所得額=72×(5%÷365)×700=6.90(萬元)
(7)公益性捐贈應調增應納稅所得額=180-1 028.48×12%=180-123.42=56.58(萬元)
(8)該企業2015年度應納稅所得額=1 028.48+52+26-6.90+56.58=1 156.16(萬元)
(9)該企業2015年度應繳納企業所得稅=1 156.16×25%-36×10%=285.44(萬元)
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