[摘要]本場(chǎng)注會(huì)《稅法》科目考試時(shí)間為120分鐘。試題題型包括：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題和綜合題。

　　三、計(jì)算問答題

　　本題型共4小題，24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

　　1.(本小題6分。)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營(yíng)狀況如下：

　　(1)生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。

　　(2)將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。

　　(3)釀制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價(jià)為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。

　　(4)將剩余90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元。

　　(其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元;消費(fèi)稅稅率為10%。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　2. (本小題6分。)2016年3月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

　　(1)2013年9月以18 000萬元協(xié)議購(gòu)買用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。

　　(2)2014年3月開始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6 000萬元;小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3 000萬元(按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為2 000萬元)。

　　(3)2015年12月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票。

　　(4)2016年1月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得收入54 000萬元;可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。

　　(5)該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1 080萬元。

　　(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的理由。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　3. (本小題6分。)某上市公司高級(jí)工程師王先生，2015年度取得個(gè)人收入項(xiàng)目如下：

　　(1)扣除“五險(xiǎn)一金”后的每月工資9 800元，12月份取得年終獎(jiǎng)72 000元。

　　(2)從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得6 000元，全年共計(jì)72 000元。12月31日出租另一套三居室住房預(yù)收2016年上半年租金42 000元。

　　(3)2月8日對(duì)2014年1月公司授予的股票期權(quán)30 000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元。

　　(4)10月26日通過拍賣市場(chǎng)拍賣祖?zhèn)髯之嬕环馁u收入56 000元，不能提供字畫原值憑據(jù)。

　　(5)11月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎(jiǎng)勵(lì)20 000元。同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，分得獎(jiǎng)金50 000元。

　　附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)

　　要求1：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　要求2：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　要求3：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　要求4：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　要求5：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)回答王先生11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡(jiǎn)要說明理由。

　　要求6：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)回答王先生在2016年初對(duì)2015年度取得的所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下應(yīng)填報(bào)的所得數(shù)額。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　4. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖：

　　2015年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：

　　(1)B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。

　　(2)A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1 000萬元，其中來自丙企業(yè)的投資收益100萬元，按照12%的稅率繳納B國(guó)預(yù)提所得稅12萬元;乙企業(yè)在A國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。

　　(3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2 400萬元。

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)簡(jiǎn)述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說明理由。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。如使用英文解答，該題須全部使用英文。

　　參考答案：

　　一、計(jì)算問答題

　　1. 答：

　　(1)酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不用繳納消費(fèi)稅。

　　(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=18×10%=1.8(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=36×10%=3.6(萬元)

　　(5)該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=10.88-8=2.88(萬元)

　　2. 答：

　　(1)因該企業(yè)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例超過了85%，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算。

　　(2)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=18 000×(1+3%)=18 540(萬元)

　　(3)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=54 000÷90%×5%=3 000(萬元)

　　應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=3 000×5%=150(萬元)

　　應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=3 000×(3%+2%)=150(萬元)

　　允許扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=3 000+150+150=3 300(萬元)

　　(4)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=18 540+6 000+2 000+(18 540+6 000)×5%+3 300+(18 540+6 000)×20%=35 975(萬元)

　　(5)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅的計(jì)算：

　　收入合計(jì)=54 000÷90%=60 000(萬元)

　　增值率=(60 000-35 975)÷35 975×100%=66.78%

　　應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=(60 000-35 975)×40%-35 975×5%-1 080=6 731.25(萬元)

　　3. 答：

　　(1)全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(9 800-3 500)×20%-555]×12+(72 000×20%-555)

　　=8 460+13 845=22 305(元)

　　(2)出租自有兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6 000×(1-20%)×10%×12=5 760(元)

　　(3)股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30 000×(15-8)=210 000(元)

　　(210 000÷12×25%-1 005)×12=40 440(元)

　　(4)拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=56 000×3%=1 680(元)

　　(5)王先生11月獲得的兩項(xiàng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。因?yàn)槭〖?jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委以上單位頒發(fā)的科學(xué)、

　　教育、技術(shù)等獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

　　(6)王先生在2016年初對(duì)2015年度取得的所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下應(yīng)填

　　報(bào)的所得數(shù)額=6 000×12+42 000=114 000(元)

　　4. 答：

　　(1)居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。

　　(2)企業(yè)丙不能適用間接抵免優(yōu)惠政策，由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)丙的持股比例為15%(50%×30%)，未達(dá)到20%的要求。

　　(3)企業(yè)乙可以適用間接抵免優(yōu)惠政策，由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)乙的持股比例為50%，達(dá)到了20%的要求。

　　(4)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=(180+12+0)×50%=96(萬元)

　　(5)企業(yè)甲應(yīng)納稅總額=[2 400+(1 000-180-12)×50%+96]×25%=[2 400+500]×25%=725(萬元)

　　抵免限額=725×500÷2 900=125(萬元)

　　或者直接計(jì)算[(1 000-180-12)×50%+96]×25%=125(萬元)

　　(6)可抵免境外稅額=96+(1 000-180-12)×50%×10%=136.4(萬元)

　　136.4>125，實(shí)際抵免額為125萬元。

　　四、綜合題

　　本題型共2小題，31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。

　　1.(本小題15分。)位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640 000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42 000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38  000元;入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16 000元、稅額1 760元。

　　(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1 000 000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款)。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190 000元、裝飾費(fèi)10 000元，稅額合計(jì)34 000元。

　　(4)支付公司員工工資300 000元;支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5 000元、稅額850元。

　　(5)將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5 000 000元。

　　(6)銷售自行開發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4 000 000元，銷售額中有800 000元尚未開具發(fā)票。

　　(其它相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)分別計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求7：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(7)計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　要求8：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(8)計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款。

　　要求9：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(9)分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加(不含代扣代繳的稅款)。

　　要求10：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(10)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　2. (本小題16分。)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40 000萬元、投資收益1 000萬元，發(fā)生銷售成本28 900萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1 800萬元、管理費(fèi)用3 500萬元、銷售費(fèi)用4 200萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1 300萬元，營(yíng)業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1 100萬元。

　　2016年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓合同記載的收入1 300萬元、成本700萬元(其中土地價(jià)款200萬元)，但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1 600萬元，成新度折扣率5成。

　　(2)8月中旬購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額6.12萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。

　　(3)接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。

　　(4)管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬元。

　　(5)成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1 200萬元、職工福利費(fèi)180萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。

　　(6)投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。

　　(7)營(yíng)業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。

　　(其他相關(guān)資料：假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰。)

　　要求1：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。

　　要求2：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(2)計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。

　　要求3：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(3)計(jì)算該企業(yè)2015年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　要求4：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求5：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(5)計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求6：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求7：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(7)計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　要求8：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(8)計(jì)算該企業(yè)2015年度的應(yīng)納稅所得額。

　　要求9：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(9)計(jì)算該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。

　　綜合題參考答案：

　　1、答：

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的關(guān)稅=(640 000+42 000+38 000)×12%=86 400(元)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(640 000+42 000+38 000)×(1+12%)×17%=137 088(元)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1 000 000÷(1+6%)×6%=56 603.77(元)

　　(4)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=56 603.77×7%=3 962.26(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56 603.77×3%=1 698.11(元)

　　業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56 603.77×2%=1 132.08(元)

　　(5)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1 000 000÷(1+6%)×10%=94 339.62(元)

　　(6)當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=137 088+56 603.77+1 760+34 000+850=230 301.77(元)

　　(7)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=4 000 000×17%=680 000(元)

　　(8)銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=680 000-230 301.77=449 698.23(元)

　　銷售額的3%=4 000 000×3%=120 000(元)

　　實(shí)際繳納增值稅稅款120 000元。

　　(9)該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=449 698.23×7%=31 478.88(元)

　　該公司應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=449 698.23×3%=13 490.95(元)

　　該公司應(yīng)繳納的地方教育附加=449 698.23×2%=8 993.96(元)

　　(10)該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(190 000+10 000)×10%=20 000(元)

　　2、答：

　　(1)計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)：

　　應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅=1 300×5%×(1+7%+3%+2%)+1 300×0.5‰=73.45(萬元)應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除金額=200+73.45+1 600×50%=1 073.45(萬元)

　　增值額=1 300-1 073.45=226.55(萬元)

　　增值率=226.55÷1 073.45×100%=21.10%

　　應(yīng)繳納土地增值稅=226.55×30%=67.97(萬元)

　　(2)專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=36÷10÷12×4=1.2(萬元)

　　(3)該企業(yè)2015年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1 100-73.45-67.97+36-1.2+35.1=1 028.48(萬元)

　　(4)標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=130×60%=78(萬元)

　　標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 000×5‰=200(萬元)

　　標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=40 000×5‰=200(萬元)

　　(5)職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=(180-1 200×14%)+(28-1 200×2%)+(40-1 200×2.5%)=12+4+10=26(萬元)

　　(6)轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=72×(5%÷365)×700=6.90(萬元)

　　(7)公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-1 028.48×12%=180-123.42=56.58(萬元)

　　(8)該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅所得額=1 028.48+52+26-6.90+56.58=1 156.16(萬元)

　　(9)該企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1 156.16×25%-36×10%=285.44(萬元)

　　>>點(diǎn)擊查看2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)考試題匯總

　　注會(huì)稅法考試備考講究方式方法，跟著對(duì)的老師學(xué)才能事半功倍，快來看看哪個(gè)稅法老師講課正合你意>>

責(zé)任編輯：栗子