[摘要]2018年注冊會計師終于考完了，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（多項選擇題）及參考答案，供考生參考！

　　2018年注冊會計師終于考完了，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（多項選擇題）及參考答案，供考生參考！

　　一、單項選擇題

　　二、多項選擇題（14小題，每小題1.5分，共21分）

　　1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。

　　A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

　　B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

　　C.買入返售金融商品利息收入

　　D.金融商品持有期間取得的非保本收益

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。【知識點(diǎn)】征稅范圍(P39)

　　2.下列各項中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有()。

　　A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

　　B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】AD

　　【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅出口退稅的計算(P186)

　　3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

　　A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(P385)

　　4.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。

　　A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

　　B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

　　C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由

　　D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報

　　【答案】ABD

　　【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

　　【知識點(diǎn)】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計算(P283)

　　5.下列各項稅費(fèi)中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。

　　A.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險費(fèi)

　　B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.貨物出口關(guān)稅

　　D.貨價中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　【答案】AB

　　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　【知識點(diǎn)】出口貨物的完稅價格(P336)

　　6.下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。

　　A.變壓器油

　　B.高爾夫車

　　C.鉛蓄電池

　　D.翡翠首飾

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅范圍(P169-171)

　　7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。

　　A.實(shí)體法從舊，程序法從新

　　B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

　　C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

　　D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

　　【答案】ABD

　　【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優(yōu)位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優(yōu)于舊法原則；(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D)；(5)實(shí)體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優(yōu)于實(shí)體原則。

　　【知識點(diǎn)】稅法適用原則(P7)

　　8.對下列事項進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有()。

　　A.行政賠償

　　B.行政獎勵

　　C.行政處罰

　　D.核定稅額

　　【答案】ABCD

　　【解析】對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

　　(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應(yīng)稅所得率等。

　　(2)行政賠償(選項A)。

　　(3)行政獎勵(選項B)。

　　(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解(P575)

　　9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。

　　A.建筑噪聲

　　B.二氧化硫

　　C.煤矸石

　　D.氮氧化物

　　【答案】ABCD

　　【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。

　　【知識點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍(P363)

　　10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。

　　A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

　　B.納稅信用等級被評為C級以下的

　　C.有欠稅行為的

　　D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

　　(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。

　　(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的(選項D)。

　　(3)納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的(選項B)。

　　(4)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。

　　(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

　　(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項A)。

　　(7)有欠稅行為的(選項C)。

　　【知識點(diǎn)】納稅保證(P549)

　　11.某民辦學(xué)校計劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有()。

　　A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

　　B.投入人對投入該學(xué)校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

　　C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

　　D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配

　　【答案】ABC

　　【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

　　(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。

　　(2)從事公益性或者非營利性活動。

　　(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

　　(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。

　　(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

　　(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項B)。

　　(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)。(8)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

　　【知識點(diǎn)】符合條件的非營利組織(P201-P202)

　　12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。

　　A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

　　B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

　　C.《消除混合錯配安排的影響》

　　D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

　　【答案】ACD

　　【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：

　　(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》

　　(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)

　　(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》

　　(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

　　(5)《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》

　　(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項A)

　　(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》

　　(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)

　　(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》

　　(12)《強(qiáng)制披露規(guī)則》

　　(13)《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》

　　(14)《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》

　　(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

　　【知識點(diǎn)】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果(P474)

　　13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

　　A.個人所有的居住房屋用地

　　B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

　　C.名勝古跡自用土地

　　D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。

　　【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375-P376)

　　14.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。

　　A.商品房銷售合同

　　B.專利實(shí)施許可合同

　　C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。

　　【知識點(diǎn)】印花稅稅目(P423)

　　匯總：(回憶版)2018年注會《稅法》考試真題及答案

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責(zé)任編輯：栗子