[摘要]2018年注冊會計師終于考完了，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（計算問答題）及參考答案，供考生參考！

　　2018年注冊會計師終于考完了，北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)學(xué)員反饋整理了2018年注冊會計師《稅法》考試真題（計算問答題）及參考答案，供考生參考！

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　三、計算問答題

　　1.BB酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

　　(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

　　(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬元、增值稅1.28萬元。BB酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。

　　(其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計稅價格的兩種情況。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

　　【答案和解析】

　　(1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計稅價格。

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

　　(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅。

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

　　(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(萬元)。

　　納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

　　(4)①業(yè)務(wù)(3)的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人是企業(yè)小協(xié)。

　　符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方。

　　②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55(萬元)。

　　從量部分的計稅依據(jù)為20噸。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　【知識點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計算(P181)

　　(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計算(P181)

　　3.北北公司2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

　　(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計數(shù)

　　(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　【答案和解析】

　　(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

　　(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

　　(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項(xiàng)目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　計算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

　　(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

　　增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%

　　轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

　　【知識點(diǎn)】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算(P399)

　　4.北北為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：

　　(1)單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為北北辦理了企業(yè)年金并繳費(fèi)800元。

　　(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。

　　(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領(lǐng)取獎金時當(dāng)場向民政部門捐款10萬元。

　　(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。

　　(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。

　　(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

　　(4)計算北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案和解析】

　　(1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。

　　企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)

　　(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。

　　年金基金投資運(yùn)營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)

　　(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

　　個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(P270)

　　(4)北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。

　　偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確定(P270)

　　(5)北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

　　個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　【知識點(diǎn)】個人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)

　　匯總：(回憶版)2018年注會《稅法》考試真題及答案

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責(zé)任編輯：栗子