要素

具體規(guī)定

納稅人

1、城建稅的納稅人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個人。

2、自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設(shè)稅。

稅率

1、城建稅的一般規(guī)定，按納稅人所在地不同

2、城建稅的特殊規(guī)定

（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。

計稅依據(jù)

1、納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)；
2、納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款；
3、“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免；
4、城建稅進口不征，出口不退；
5、經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍。

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

稅收優(yōu)惠

1、城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。
2、對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。
3、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
4、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。
5、對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

納稅環(huán)節(jié)

1、納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計算繳納城建稅。

納稅地點

納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城建稅的地點。但是，屬于下列情況的，納稅地點為：

1、代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
2、跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。
3、對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。
4、對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

納稅期限

由納稅人在繳納“三稅”時同時繳納，其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。