“受益所有人”的判定遵從實質重于形式原則

是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。“受益所有人”一般從事實質性的經營活動，可以是個人、公司或其他任何團體。

代理人、導管公司等不屬于“受益所有人”。

導管公司

是指通常以逃避或減少稅收、轉移或累積利潤等為目的而設立的公司。這類公司僅在所在國登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，而不從事制造、經銷、管理等實質性經營活動。

下列因素不利于對申請人“受益所有人”身份的認定：

①申請人有義務在規定時間(比如在收到所得的12個月)內將所得的全部或絕大部分(比如60％以上)支付或派發給第三國(地區)居民。

②除持有所得據以產生的財產或權利外，申請人沒有或幾乎沒有其他經營活動。

③在申請人是公司等實體的情況下，申請人的資產、規模和人員配置較小(或少)，與所得數額難以匹配。

④對于所得或所得據以產生的財產或權利，申請人沒有或幾乎沒有控制權或處置權．也不承擔或很少承擔風險。

⑤締約對方國家(地區)對有關所得不征稅或免稅，或征稅但實際稅率極低。

⑥在利息據以產生和支付的貸款合同之外，存在債權人與第三人之間在數額、利率和簽訂時間等方面相近的其他貸款或存款合同。

⑦在特許權使用費據以產生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，存在申請人與第三人之間在有關版權、專利、技術等的使用權或所有權方面的轉讓合同。