序號

稅法要素

含義和內(nèi)容

備注

1

總則

包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

2

納稅人

（納稅主體）

稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

有兩種基本形式：自然人和法人

扣繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人：依法在向納稅人支付款項時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人（比如說個人或企業(yè)所得稅、增值稅等）

代收代繳義務(wù)人：依法在向納稅人收取款項時有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人（比如受托方代收代繳的消費稅）

3

征稅對象

稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。（比如說房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋）

兩個相關(guān)的基本概念：1.稅目

2.稅基：計稅的基礎(chǔ)，比如企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額。

從價計征（價值形態(tài)，如按銷售收入等）、從量計征（物理形態(tài)，如按面積、體積等）

4

稅目

對征稅對象的具體分類

有的稅種無須設(shè)置稅目：企業(yè)所得稅

有些稅種需要規(guī)定稅目：消費稅、營業(yè)稅

5

稅率

對征稅對象的征收比例或征收額度

見下表

6

納稅環(huán)節(jié)

征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)

7

納稅期限

關(guān)于稅款繳納時間方面的限定：納稅期限由1）納稅義務(wù)發(fā)生時間、2）納稅期限和3）繳庫期限三層概念規(guī)范。

舉例說明：比如，增值稅納稅人A在3月5日銷售一批貨物，但沒有收到貨款，由于開具了發(fā)票，稅法規(guī)定的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；而該納稅人的納稅期限是一個月，3月5日這筆銷售業(yè)務(wù)形成的應(yīng)納稅款應(yīng)該和3月份其他納稅義務(wù)匯總在一起繳納；在何時繳納呢，就是繳庫期限的概念，按規(guī)定應(yīng)該在4月1日到4月15日之間辦理3月份應(yīng)納稅額的申報繳納手續(xù)。

8

納稅地點

稅法規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點

9

減稅免稅

對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定

10

罰則

對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施

11

附則

相關(guān)法律授權(quán)以及生效時間規(guī)定等

類別

具體形式

含義和內(nèi)容

備注

比例稅率：即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。

單一比例稅率

同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

具有計算簡單、稅負(fù)透明度高、有利于保證財政收入、有利于納稅人公平競爭、不妨礙商品流轉(zhuǎn)額或非商品營業(yè)額擴大等優(yōu)點，符合稅收效率原則。但比例稅率不能針對不同的收入水平實施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)稅收的公平原則。

差別比例稅率

同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。包括產(chǎn)品差別稅率（如消費稅、關(guān)稅等）、行業(yè)差別稅率（如營業(yè)稅）、地區(qū)差別稅率（如城建稅等）。

幅度比例稅率

同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的適用稅率。

累進稅率：隨著征稅對象數(shù)量增大而隨之提高的稅率，即按征稅對象數(shù)額的大小劃分為若干等級，不同等級的課稅數(shù)額分別適用不同的稅率，課稅數(shù)額越大，適用稅率越高。

全額累進稅率

是把征稅對象的數(shù)額劃分為若干等級，對每個等級分別規(guī)定相應(yīng)稅率，當(dāng)稅基超過某個級距時，課稅對象的全部數(shù)額都按提高后級距的相應(yīng)稅率征稅

超額累進稅率

把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。

部分采用：個人所得稅

超率累進稅率

以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅

全部采用：土地增值稅

定額稅率

按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額，或一個稅額幅度。

比如車船稅、印花稅、資源稅等

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（元）

稅率（%）

1

5000以下(含)

10

2

5 000～20 000（含）

20

3

20000（含）以上

30

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額（元）

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

5000以下

10

0

2

5 000～20 000（含）

20

500

3

20000（含）以上

30

2 500