[摘要]今天我們一起來學習《稅法》科目核心考點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理。【注冊會計師考點聚焦】是北京注協(xié)培訓網(wǎng)專業(yè)團隊為參與2016年度注冊會計師各科目考試的考生準備的備考大餐，小編將每天為考生整理注冊會計師專業(yè)階段每門一篇，每天6篇。

　　【知識點】一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理★★

　　一、一般納稅人的認定及管理

　　（一）一般納稅人的認定標準

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額，超過財政部、國際稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

　　（二）資格條件

　　銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。

　　2015年4月1日以后規(guī)定的資格條件是：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

　　（三）有選擇權(quán)的納稅人

　　（1）非企業(yè)性單位，指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體等其它單位

　　（2）不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人偶然發(fā)生增值稅應稅行為（（旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品））

　　（3）營改增試點納稅人：應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　上述有選擇權(quán)的納稅人如果選擇做小規(guī)模納稅人，無需辦理資格認定。

　　除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　二、一般納稅人資格登記及管理的基本規(guī)定

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人（一般納稅人）應當向主管稅務機關(guān)進行資格登記。

　　1.辦理機構(gòu)

　　登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關(guān)辦理。

　　2.納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序

　　（1）納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務登記證件

　　（2）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關(guān)當場登記

　　（3）納稅人填報內(nèi)容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關(guān)應當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容

　　3.選擇登記需要提交書面說明

　　納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明。

　　【提示】個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明。

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