資料七

　　A公司財務總監就以下事項征詢注冊會計師甲的意見

　　1.A公司擬于20×7年向某非關聯方出售一批已使用設備,并同時以融資租賃方式租回。財務總監希望注冊會計師甲分別就上述出售并租回交易的會計處理和增值稅稅務處理提出分析意見。

　　2.A公司從事房地產開發的子公司P公司(增值稅一般納稅人)擬于20×7年從政府部門受讓一塊土地,并設立項目公司(增值稅一般納稅人)對該受讓土地進行商品房開發和銷售。財務總監希望注冊會計師甲就該項目公司在計算所開發房地產項目增值稅計稅銷售額時,需滿足足哪些條件方可扣除P公司受讓上述土地向政府部門支付的土地價款提出分析意見。

　　要求

　　1.針對資料一,假定不考慮其他條件,指出A公司在個別財務報表層面和合并財務報表層面的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處,提出恰當的處理意見(不考考慮相關稅費或遞延所得稅的影響)。

　　2.針對資料二第1項和第2項,假定不考慮其他條件,指出A公司關于金融工具的分類(金融負債和權益工具的區分)是否存在不當之處,并簡要說明理由(不考慮相關稅費或遞延所得稅的影響)。

　　3.針對資料三第1項至第6項項,假定不考慮其他條件,指出A公司的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處,提出恰當的處理意見(不考慮相關稅費或遞延所得稅的影響)。

　　4.針對資料四第1項和第2項,假定不考考慮其他條件,指出注冊會計師甲在復核項目組成員的工作底稿時,針對項目組成員的審計處理,應當提出哪些質疑和改進建議。

　　5.針對資料五第1項至第3項,假定不考慮其他條件,指出S公司20×6年度財務報表可能存在哪些舞弊導致的認定層次重大錯報風險,簡要說明理由以及應實施的主要具體應對措施,并指出注冊會計師甲在復核項目組成員的工作底稿時,針對項目組成員的審計處理,應當提出哪些質疑和改進建議。

　　6.針對資料六第1項至第3項,假定不考慮其他條件,指出A公司的增值稅處理是否存在不當之處。如果存在不當之處,提出恰當的處理意見。

　　7.針對資料六第4項和第5項,假定不考考慮其他條件,指出A公司的企業所得稅處理是否存在不當之處。如果存在不當之處,提出恰當的處理意見。

　　8.針對資料六第6項,假定不考慮其他條件,指出A公司的會計處理和企業所得稅處理是否存在不當之處。如果存在不當之處,提出恰當的處理意見。

　　9.針對資料七第1項和第2項,假假定不考慮《中國注冊會計師職業道德守則》的規定,代注冊會計師甲回答A公司財務總監提出的問題。

　　>>2017年注會綜合《職業能力綜合測試》試卷二(附答案)