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2015注冊會計(jì)師戰(zhàn)略考試重點(diǎn)64:內(nèi)部控制應(yīng)用指引
      2015-09-14 13:19:59     作者:北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng) 墨菲         
[摘要]【注冊會計(jì)師考點(diǎn)聚焦】是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)為參與2015年度注冊會計(jì)師各科目考試的考生準(zhǔn)備的備考大餐,小編將每天為考生整理注冊會計(jì)師專業(yè)階段每門一篇,一共6篇。今天我們一起來學(xué)習(xí)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目核心考點(diǎn):內(nèi)部控制應(yīng)用指引。

 

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)文化

主要風(fēng)險(xiǎn)

1.缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。

2.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展。

3.缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念,可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽(yù)。

4.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導(dǎo)致并購重組失敗。

內(nèi)部控制要求與措施

1. 企業(yè)文化的建設(shè)

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施,積極培育具有自身特色的企業(yè)文化,引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為,打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力,促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠實(shí)守信的經(jīng)營理念、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況,總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),挖掘文化底蘊(yùn),提煉核心價(jià)值,確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,形成企業(yè)文化規(guī)范,使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。

(4)董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用,以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng),帶動影響整個(gè)團(tuán)隊(duì),共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通,加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹,確保全體員工共同遵守。

(6)企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程,切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合,增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,規(guī)范員工行為方式,使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。

2.企業(yè)文化的評估

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度,明確評估的內(nèi)容、程序和方法,落實(shí)評估責(zé)任制,避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。

(2)企業(yè)文化評估,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會影響力、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度,以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果,鞏固和發(fā)揚(yáng)成果,針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題,研究影響企業(yè)文化建設(shè)的因素,分析深層次的原因,及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

  (六)資金活動

主要風(fēng)險(xiǎn)

1.籌資決策不當(dāng),引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

2.投資決策失誤,引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效率低下。

3.資金調(diào)度不合理、運(yùn)營不暢,可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金資金冗余。

4.資金活動管控不嚴(yán),可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

內(nèi)部控制要求與措施

1. 籌資

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,結(jié)合年度全面預(yù)算,擬訂籌資方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,對籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理,對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。

(7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)控制,建立籌資業(yè)務(wù)的記錄、憑證和賬簿,按照國家統(tǒng)一會計(jì)準(zhǔn)則制度,正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù),妥善保管籌資合同或協(xié)議、收款憑證、入庫憑證等資料,定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對,確?;I資活動符合籌資方案的要求。

2.投資

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,合理安排資金投放結(jié)構(gòu),科學(xué)確定投資項(xiàng)目,擬定投資方案,重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究,重點(diǎn)對投資項(xiàng)目、規(guī)模、方式、資金來源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評價(jià)。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批,重點(diǎn)審查投資方案是否可行、投資項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃、是否具有相應(yīng)的資金能力、以及投資和并購風(fēng)險(xiǎn)是否可控等。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。

(5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的會計(jì)系統(tǒng)控制,根據(jù)對被投資方的影響程度,合理確定投資會計(jì)政策,建立投資管理臺賬,詳細(xì)記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項(xiàng),妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。

(6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資回收和處置環(huán)節(jié)的控制,對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。

3.營運(yùn)

(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金運(yùn)營全過程的管理,統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求,切實(shí)做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,全面提升資金運(yùn)營效率。

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,確保資金及時(shí)收付,實(shí)現(xiàn)資金的合理占用的營運(yùn)良性循環(huán)。

(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查,對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,發(fā)現(xiàn)異常情況,及時(shí)采取措施妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂。

(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計(jì)系統(tǒng)控制,嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限。


責(zé)任編輯:舒米勒

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