主要風險

1.不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目經營。

2.預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現。

3.預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。

內部控制要求與措施

1.預算編制 

（1）企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確保預算編制依據合理、程序適當、方法科學，避免預算指標過高或過低。

（2）企業(yè)應當根據發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環(huán)境等因素，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序，編制年度全面預算。

（3）企業(yè)預算管理委員會應當對預算管理工作機構在綜合平衡基礎上提交的預算方案進行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預算草案，并提交董事會。

（4）企業(yè)董事會審核全面預算草案，應當重點關注預算科學性和可行性，確保全面預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產經營計劃相協(xié)調。

2.預算執(zhí)行

（1）企業(yè)應當加強對預算執(zhí)行的管理，明確預算指標分解方式、預算執(zhí)行審批權限和要求、預算執(zhí)行情況報告，落實預算執(zhí)行責任制，確保預算剛性，嚴格預算執(zhí)行。

（2）企業(yè)全面預算一經批準下達，各預算執(zhí)行單位應當認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各個部門，各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。

（3）企業(yè)應當根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執(zhí)行和控制。

（4）企業(yè)預算管理工作機構應當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通、運用財務信息和其他相關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執(zhí)行單位報告、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，促進企業(yè)全面預算目標的實現。

（5）企業(yè)預算管理工作機構和各預算執(zhí)行單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。

（6）企業(yè)批準下達的預算應當保持穩(wěn)定，不得隨意調整。

3.預算考核

（1）企業(yè)應當建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度，對各預算執(zhí)行單位和個人進行考核，切實做到有獎有罰、賞罰分明。

（2）企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算執(zhí)行情況考核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核對，確認各執(zhí)行單位預算完成情況。

（3）企業(yè)預算執(zhí)行情況考核工作，應當堅持公開、公平、公正的原則，考核過程及結果應有完整的記錄。

主要風險

1.未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。

2.合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經濟利益受損。

3.合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。

內部控制要求與措施

1. 合同的訂立

（1）企業(yè)對外發(fā)生經濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。

（2）企業(yè)應當根據協(xié)商、談判等的結果，擬訂合同文本，按照自愿、公平的原則，明確雙方的權利義務和違約責任，做到條款內容完整，表述嚴謹準確，相關手續(xù)齊備，避免出現重大疏漏。

（3）企業(yè)應當對合同文本進行嚴格審核，重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同的內容是否符合企業(yè)的經濟利益，對方當事人是否有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。

（4）企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同。

（5）企業(yè)應當建立合同專用章保管制度。

（6）企業(yè)應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。

2.合同的履行

（1）企業(yè)應當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，確保合同全面有效履行。

（2）在合同履行過程中發(fā)現有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，或因政策調整、市場變化等客觀因素，已經或可能導致企業(yè)利益受損，應當按規(guī)定程序及時報告，并經雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。

（3）企業(yè)應當加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應當依據國家相關法律法規(guī)，在規(guī)定時效內與對方當事人協(xié)商并按規(guī)定權限和程序及時報告。

（4）企業(yè)財會部門應當根據合同條款審核后辦理結算業(yè)務。

（5）合同管理部門應當加強合同登記管理，充分利用信息化手段，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等情況，實行合同的全過程封閉管理。

（6）企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。