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2020注會每日一練《稅法》：境外所得稅收管理（4.2）

2020-04-02 08:11:56 北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)

[摘要]注冊會計(jì)師每日一練題是北京注協(xié)培訓(xùn)網(wǎng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)老師精心整理的，每一道題都會有相應(yīng)知識點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。

注會稅法被很多考生稱之為“碎”法，這對考生的記憶力提出新的挑戰(zhàn)，考生必須全面復(fù)習(xí)，摒棄死記硬背，要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會舉一反三。

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注會每日一練.png

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2019注會《稅法》每日一練

【單選題】境內(nèi)居民企業(yè)甲在境外設(shè)立有一個分公司，已知2019年全年境內(nèi)所得為200萬元人民幣，境外分公司所得換算成人民幣100萬元。分公司已在境外30%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。則甲企業(yè)在中國匯總繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)繳納的金額為（）。

A．30

B．50

C．25

D．20

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【參考答案】B

【答案解析】境外實(shí)納所得稅＝100×30%＝30（萬元），抵免限額＝中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=（100+200）×25%×100÷（100+200）=100×25%＝25（萬元）。由于境外實(shí)納稅額30萬元〉抵免限額25萬元，所以可以抵免的稅額為抵免限額25萬。境內(nèi)外匯總應(yīng)納稅額＝中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅總額-抵免限額=（200＋100）×25%－25＝50（萬元）。

【知識點(diǎn)】境外所得稅收管理（實(shí)際抵免境外稅額的計(jì)算）

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